Решение по делу № 2А-21/2023 от 06.03.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, пени.

Дело № 2а-21/2023 год

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новохоперск 6 марта 2023 года

Новохоперский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Новохоперского районного суда Воронежской области Камерова И.А.,

при секретаре Буйваленко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области с учетом уточнения, в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени и земельного налога взимаемого с физических лиц, пени, мотивировав требования следующим.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Наталия Александровна №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, рождения: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400,408,409 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, имеется задолженность: налог за 2019-2020 г. в размере 20,00 руб., пеня в размере 0,31 руб. за период с 01.07.2019г. по 16.12.2021г.

В соответствии со ст. 387, 388 НК РФ являлась плательщиком земельного налога взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, имеется задолженность:

Расчет налога: № (кадастровый номер) -

2018г.: 696 739 (налоговая база) *1 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения в году/12) = 10 451,00 руб.;

2019г.: 319 459 (налоговая база) *1 (доля в праве)* 1,50% (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения в году/12) = 4 792,00 руб.

В настоящее время у налогоплательщика имеется задолженность: налог за 2018-2019 г. в размере 9 758,00 руб., пеня в размере 144,58 руб. за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование(я) 17.12.2021г. №, от 18.12.2021г. №, от 10.02.2021г. № об уплате налога, страховых взносов в котором сообщалось о наличии у него задолженности и (или) о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В июне 2022 г. инспекция направила мировому судье судебного участка №1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 05.07.2022 г. № 2а-568/2022 мировой судья отменила судебный приказ.

Копия настоящего заявления направлена должнику.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

Просит взыскать с учетом уточненных требований с ФИО1, ИНН №:

Налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: налог за 2020 г. в размере 20,00 руб., пеня в размере 0,31руб. за период с 01.07.2019г. по 16.12.2021г.

Земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2019 г. в размере 9 286.00 руб., пеня в размере 126.61 руб. за период с 13.12.2018г. по 16.12.2021г. на общую сумму 9 432.92 рубля.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области представителя в суд не направил, в заявлении просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом и своевременно извещенная о времени судебного заседания, в суд не явилась.

При таком положении, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о судебном заседании и реализовавших свои процессуальные права по своему усмотрению. Оснований для отложения судебного заседания не имеется.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2018 и 2019 годах являлась собственником объектов недвижимости:

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ( л.д. 13).

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 26053368 от 10.07.2019 года по уплате земельного налога за 2017, 2018 годы в размере 20 902 рублей. Данный налог был рассчитан, исходя из кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости в размере 696 739 рублей, сведения о которой были представлены административному истцу в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра в порядке информационного взаимодействия.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 35974766 от 03.08.2020 г. по уплате земельного налога за 2019 годы в размере 4 792 рублей. Данный налог был рассчитан, исходя из кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости в размере 319 459 рублей, сведения о которой были представлены административному истцу в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра в порядке информационного взаимодействия.

В связи с неисполнением указанных уведомлений в срок, установленный законодательством, административному ответчику были направлены требования в котором предлагалось ФИО1:

- № 88342 до 09.02.2022 года погасить общую задолженность в размере 14 860 руб., в том числе по налогам 14 098 руб.;

- № 87597 до 10.02.2022 года погасить общую задолженность в размере 14 098 руб.;

- № 4453 до 06.04.2022 года погасить общую задолженность в размере 9 472.61 руб., в том числе по налогам 9 286 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок налогов, 14.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2А-586/2022 о взыскании задолженности по пени и недоимки на общую сумму 14 242.89 руб. В связи с поступлением возражений ФИО1 определением того же мирового судьи от 05.07.2022 года судебный приказ отменен ( л.д. 37).

В Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 18.01.2023 года содержатся сведения о земельном участке с кадастровым номером №, дата присвоения кадастрового номера 28.11.2005 года, адрес: <адрес>, площадь – 2 861 кв.м., кадастровая стоимость 352 475.2 руб., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, правообладатель ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственная регистрация права: собственность № от 08.11.2001 года. Сведения о данном земельном участке внесены в ЕГРН 28.11.2005 года. По состоянию на 01.01.2018 г., 01.01.2019 годов кадастровая стоимость земельного участка составляла 696 739.33 руб. Сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 29.12.2015 года на основании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, утвержденных Постановлением Правительства Воронежской области № 970 от 11.12.2015 г.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В период проведения указанной выше кадастровой оценки и последующего утверждения удельных показателей кадастровой стоимости действовали Правила проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 года № 316, согласно пункту 4 которых государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

В соответствии с пунктом 11 названных Правил методические указания по государственной кадастровой оценке земель и нормативно-технические документы, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, разрабатываются и утверждаются Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Во исполнение пункта 11 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 года № 316, Приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 года № 39 утверждены Методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов (далее - Методические указания).

Виды разрешенного использования земельных участков применительно к их оценке установлены в Приложении к Приказу Минэкономразвития от 15 февраля 2007 года № 39.

Согласно пункту 1.2 Методических указаний кадастровая стоимость определятся в разрезе 17 видов разрешенного использования.

Пунктом 1.2 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 года № 39, действовавших в спорный период, установлены, в том числе следующие виды разрешенного использования земельных участков (далее - ВРИ):

- «земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки» (подпункт 1.2.2), то есть ВРИ 2;

- «земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов» (пункт 1.2.13), то есть ВРИ 13.

Таким образом, для расчета кадастровой стоимости были ошибочно применены средний удельный показатель кадастровой стоимости в разрезе видов разрешенного использования, утвержденных вышеуказанным Постановлением в размере 243.53 руб., вместо правильного 111.66 руб. и группа видов разрешенного использования земель населенных пунктов 13, вместо правильного 2, поскольку земельный участок административного ответчика, на котором расположен жилом дом, предназначен для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, имеет категорию земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, располагается в сельской местности на территории сельского поселения.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы налога, подлежащего уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложена на налоговый орган.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ)

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением совета народных депутатов Коленовского сельского поселения Новохоперского муниципального района воронежской области № 36\1 от 12.09.2014 года «о внесении изменений и дополнений в решение Совета народных депутатов Коленовского сельского поселения от 28.09.2012 года № 10/1 «О введении в действие земельного налога, установлении ставок, сроков и порядка его уплаты на территории Коленовского сельского поселения» установлена ставка земельного налога (в процентах от кадастровой стоимости земли), которая согласно п. 2.1 составляет 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом (за исключение доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В связи с чем, земельный налог за спорные периоды времени следует рассчитать следующим образом: 2 861 кв.м. ( площадь земельного участка) х 111.66 руб. ( средний удельный показатель кадастровой стоимости в разрезе видов разрешенного использования) х 0.30 % ( налоговая ставка) = 958.37 руб. х 2 ( 2018-2019 года) = 1 916.37 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с подлежащей взысканию с административного ответчика суммы земельного налога, определенной судом, следует также взыскать пени, которая складывается из следующего расчета: 7.50 (ставка ЦБ) : 300 (коэффициент) х 15 дней ( период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.) х 958.37 руб. недоимка для пени = 3.60 руб.; за период с 13.12.2018 г. по 26.12.2019 г. в размере 108.64 руб. ( 126.61 – 17.97), а всего 112.24 руб. (108.64 + 3.60 руб. ).

Также с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц и пени, который исчислен налоговым органом, является арифметически верным, подтверждается представленным расчетом, не оспоренным административным ответчиком.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Аналогичные положения содержатся и в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая сроки исполнения требования № 88342 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени по состоянию на 17 декабря 2021 года; № 87597 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени по состоянию на 18 декабря 2021 года за 2018-2019 года, в срок до 9 и 10 февраля соответственно, даты обращения МИФНС № 3 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа – 14.06.2022 года, в последующем суд – 07.12.2022 года с административным иском после отмены 05.07.2022 года судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки по налогам, пени соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты обязательных платежей и санкций суду не представлено.

При этом на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению (2 049.29 рублей), с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, предусмотренном абз. 2 подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: налог за 2020 г. в размере 20.00 руб., пеня в размере 0.31 руб. за период с 01.07.2019 года по 16.12.2021 год;

- земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018-2019 годы в размере 1916.74 руб., пени 112.24 руб. за период с 13.12.2018 г. по 16.12.2021 г., на общую сумму 2 049.29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Судья И.А. Камеров