УИД № 18RS0014-01-2024-001859-54

Дело № 2а-99/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Емельяновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял в налоговом органе на учете с 03.03.2016 по 08.05.2024 в качестве индивидуального предпринимателя. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2023 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, из них пенсионное страхование – в размере 36723 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 9119 рублей. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за каждый день просрочки начислены пени в размере 3153 руб. 93 коп.. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2019-2022 годы составила 6676 руб. 00 коп.. в связи с неуплатой в установленный срок за период просрочки начислена сумму пени за каждый день просрочки: за 2019 год – 677 руб. 26 коп.; за 2020 год – 399 руб. 30 коп.4 за 2021 года – 310 руб. 02 коп.; за 2022 год – 136 руб. 63 коп.. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период с 2019 года по 2022 год в порядке ст. 47 НК РФ, вынесены решение № от 13.07.2020, постановление № от 15.07.2020 (за 2019 год), решение № от 09.03.2021, постановление № от 10.03.2021 (за 2020 год), решение № от 15.03.2021, постановление № от 15.03.2022 (за 2021 год). В связи с неуплатой в установленный срок начислена сумма пени за каждый день просрочки. Пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18331 руб. 51 коп.; пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4567 руб. 67 коп. В адрес административного ответчика было направлено требование № от 30.05.2023 с указанием срока исполнения до 25.07.2023. Данное требование оставлено без исполнения. В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № 2а-1339/2024 от 05.06.2024. От должника в суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 28.06.2024. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 80026 руб. 34 коп., в том числе задолженность по страховым взносам в размере 45842 рубля за 2023 год, пени по страховым взносам в размере 25985 руб. 13 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 6676 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы, пени по транспортному налогу в размере 1523 руб. 21 коп..

Разрешая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, суд на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ определил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, признав их явку необязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике по месту регистрации.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в период с 03.03.2016 по 08.05.2024 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. третьим п.п. 1 п. 1, п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2023 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, из них пенсионное страхование – в размере 36723 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 9119 рублей. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за каждый день просрочки за период с 10.01.2024 по 18.05.2024 начислены пени в размере 3153 руб. 93 коп..

В соответствии с главой 28 НК РФ ФИО1 также является плательщиком транспортного налога.

Из сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица видно, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>; легкового автомобиля <данные изъяты>.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

В период с 2019 года по 2022 год налоговая ставка в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя мотоцикла и мотороллера с мощностью двигателя свыше 35 л.с. составляла 30 руб.; легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 14 руб..

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 и п. 1 ст. 362 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, в общей сумме 6676 рублей, из которых за 2019 год – 2074 рубля, за 2020 год – 1534 рубля, за 2021 год – 1534 рубля, за 2022 год – 1534 рубля.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 почтовыми отправлениями были направлены следующие налоговые уведомления: № от 03.08.2020, согласно которому уплате подлежал транспортный налог за 2019 год в сумме 2074 руб., определен срок для оплаты – не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021, согласно которому подлежал уплате транспортный налог за 2020 год в сумме 1534 руб., срок оплаты не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022, согласно которому подлежал уплате транспортный налог за 2021 год в сумме 1534 руб., срок оплаты не позднее 01.12.2022; № от 15.08.2023, согласно которому подлежал уплате транспортный налог за 2022 год в сумме 1534 руб., срок оплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок транспортный налог за 2019-2022 годы ФИО1 не уплачен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в общей сумме 1523 руб. 21 коп., из них: по транспортному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 18.05.2024 – 677 руб. 26 коп.; по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.05.2024 – 399 руб. 30 коп.; по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.12.2022 по 18.05.2024 – 310 руб. 02 коп.; по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 18.05.2024 – 136 руб. 63 коп..

Кроме того, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за период с 2019 года по 2022 год в порядке ст. 47 НК РФ.

13 июля 2020 года УФНС России по Удмуртской Республике вынесено решение № о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в сумме 36434 руб. 29 коп. на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 27.01.2020. Постановлением № от 15.07.2020 решено произвести взыскание страховых взносов и пени в сумме 36434 руб. 29 коп. за счет имущества налогоплательщика ФИО1.

09 марта 2021 года УФНС России по Удмуртской Республике вынесено решение № о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в сумме 41012 руб. 97 коп. на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 25.01.2021. Постановлением № от 10.03.2021 решено произвести взыскание страховых взносов и пени в сумме 41012 руб. 97 коп. за счет имущества налогоплательщика ФИО1.

15 марта 2022 года Межрайонной ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике вынесено решение № о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в сумме 59367 руб. 46 коп. на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 25.01.2022. Постановлением № от 15.03.2022 решено произвести взыскание страховых взносов и пени в сумме 59367 руб. 46 коп. за счет имущества налогоплательщика ФИО1.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за период с 27.01.2020 по 24.09.2023 начислены пени в общей сумме 22899 руб. 18 коп., из них: пен на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18331 руб. 51 коп.; пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4567 руб. 67 коп..

Налоговым органом в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 30.05.2023 со сроком исполнения до 25.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику 07.06.2023 почтовым отправлением.

Требование ФИО1 не исполнено, задолженность по налогам и пеням не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налоговым органом в судебный участок № 1 Игринского района Удмуртской Республики направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ от 05.06.2024 года № 2А-1339/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа 28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Доказательств погашения заложенности по уплате обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

Как следует из ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Игринский районный суд Удмуртской Республики административное исковое заявление, согласно почтовому конверту, направлено административным истцом 12.12.2024, поступило в суд 16.12.2024. Следовательно, срок для подачи административного искового заявления налоговым органом в суд не истек.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд признает верным.

Согласно представленному расчету взысканию подлежат, в том числе, пени по страховым взносам в общей сумме 26053 руб. 11 коп., однако, административным истцом заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам в размере 25985 руб. 13 коп..

В соответствии с п. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в размере 45842 рубля за 2023 год, пени по страховым взносам в размере 25985 руб. 13 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 6676 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы, пени по транспортному налогу в размере 1523 руб. 21 коп..

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 150, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в доход бюджета (наименование получателя: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), казначейский счёт № 03100643000000018500, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КБК: 18201061201010000510, УИН 18201831230054653397) задолженность по страховым взносам в размере 45842 рубля за 2023 год, пени по страховым взносам в размере 25985 руб. 13 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 6676 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы, пени по транспортному налогу в размере 1523 руб. 21 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп..

Госпошлина перечисляется по реквизитам: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), счёт № 03100643000000018500, корр. счёт: № 40102810445370000059, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО:0, КБК: 18201061201010000510, назначение платежа: Оплата госпошлины.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Игринский районный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья : Емельянова С.Н.