Решение по делу № 2А-15732/2024 от 20.01.2025

50RS0№-51 Дело №а-1937/2025 (2а-15732/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Белоусовой М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по пени, начисленным на сумму задолженности в ЕНС в размере 60 896,22 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 167 042,26 руб., на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из следующих недоимок, начисленных административному ответчику по налогам: по земельному налогу за 2012 год в размере 864,14 руб., по земельному налогу за 2013 год в размере 20 554,01 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 6 241,11 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 20 020,00 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 13 347,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 8 922,00 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 17 844,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 864,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 663,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 28 320,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34 267,00 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 26 766,00 руб., на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из начисленной административному ответчику недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26 766,00 руб.

Согласно сведениям из КРСБ в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сконвертировались суммы пени в размере 75 481,74 руб., которые состоят из следующих недоимок: по земельному налогу (ОКТМО 46733000) за 2012 год в размере 10 889,10 руб. (уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 024,96, остаток 864,14 руб.), по земельному налогу за 2014 год в размере 20 020,18 руб. (уплачено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 347,00 руб., остаток 6 241,11 руб)., по земельному налогу за 2013 год в размере 20 554,01 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 20 020,00 руб. (уплачено налога ТР ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 020,00, остаток 0,00 руб.), по земельному налогу за 2016 год в размере 20 020,00 руб. (уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 024,96, остаток 864,14 руб.), по земельному налогу за 2017 год в размере 13 347,00 руб. (уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 024,96, остаток 864,14 руб.), по земельному налогу за 2018 год в размере 7 786,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 786,00 руб., остаток 0,00 руб.)., по земельному налогу (ОКТМО 46771000) за 2012 год в размере 103 803,84 руб. (списано ДД.ММ.ГГГГ, остаток 0,00 руб.), по земельному налогу за 2016 год в размере 17 844,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 922,00 руб., остаток 8 922,00 руб.)., по земельному налогу за 2017 год в размере 17 844,00 руб.

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45320000) налогоплательщику были начислены следующие недоимки: за 2014 год в размере 9 921,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 921,00 руб., остаток 0,00 руб.), за 2016 год в размере 23 405,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 742,00 руб., остаток 16 663,00 руб.), за 2018 год в размере 28 320,00 руб., за 2020 год в размере 34 267,00 руб., за 2021 год в размере 37 694,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 694,00 руб., остаток 0,00 руб.).

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45319000) налогоплательщику были начислены следующие недоимки: за 2017 год в размере 490,00 руб. (уплачено налога ЗД ДД.ММ.ГГГГ в размере 490,00 руб., остаток 0,00 руб.), за 2018 год в размере 537,00 руб. (уплачено налога ЗД ДД.ММ.ГГГГ в размере 537,00 руб., остаток 0,00 руб.).

По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 46744000) налогоплательщику были начислены следующие недоимки: за 2016 год в размере 2 791,00 руб. (уплачено налога ТП ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 245,00 руб., уплачено налога ЗД ДД.ММ.ГГГГ, остаток 0,00 руб.), за 2018 год в размере 5 051,00 руб. (уплачено налога ЗД ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 051,00 руб., остаток 0,00 руб.).

По транспортному налогу налогоплательщику были начислены следующие недоимки: за 2016 год в размере 14 569,00 руб. (уплачено налога АР ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 569,00 руб., остаток 0,00 руб.), за 2018 год в размере 17 346,00 руб. (уплачено налога АР ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 346,00 руб., остаток 0,00 руб.), за 2020 год в размере 17 346,00 руб. (уплачено налога АР ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 586,91 руб., остаток 0,00 руб.).

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений в отношении спорной задолженности в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 79 250,00 руб., по земельному налогу в размере 26 766,00 руб., в размере 61 026,26 руб., пени в размере 81 495,23 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Решение и требование направлены налогоплательщику почтовым отправлением и оставлены им без исполнения.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-677/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того, положениями статей 70 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки направления требований.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 790-О нарушение налоговым органом сроков, не влечет изменения порядка их исчисления на принятие мер по взысканию налога, пени, штрафа в принудительном порядке, исчисляемой исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования № об уплате задолженности от 24.05.2023

Доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика более ранних требований в отношении спорной задолженности в материалы дела не представлено.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании. Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании недоимки по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2016, 2017, 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2020 год, транспортному налогу за 2016, 2018, 2020 год применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При решении вопроса о восстановлении срока на обращение в суд, с учетом отсутствия в рамках выдачи судебного приказа разрешения указанного вопроса, суд учитывает, что срок направления требования об уплате недоимок, предусмотренный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей. Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в целом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2016, 2017, 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2020 год, транспортному налогу за 2016, 2018, 2020 год по настоящему делу не имеется, принимая также во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств своевременного направления налоговых уведомлений по спорным недоимкам и их принудительного взыскания.

В связи с чем, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2016, 2017, 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2020 год, транспортному налогу за 2016, 2018, 2020 год, не подлежат удовлетворению.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

Проверив представленные Инспекцией расчеты по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 37 694 руб. (ОКТМО 45320000) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям из КРСБ оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,08 руб.

Разрешая требование о взыскании спорной недоимки по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы пени. Процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен незначительно, тогда как все остальные сроки Инспекцией были соблюдены.

Итого подлежат взысканию пени в размере 113,08 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по пени, начисленным на сумму задолженности в ЕНС в размере 113,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец при подаче административного иска в размере 400 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Белоусова М.А.

<данные изъяты>