Решение по делу № 2А-2251/2023 от 03.08.2023

№ 2а-2251/2023

№ 58RS0018-01-2023-003124-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 августа 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Ирушкиной С.П.

при секретаре Семидоновой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 в период с 16 июля 2015 года по 27 августа 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета в налоговом органе с 27 августа 2020 года.

Согласно отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей, Единого налогового счета, задолженность административного ответчика по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 21283,10 руб., задолженность по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМ за 2020 года составила 5526,73 руб. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «Данные изъяты», VIN: Номер , год выпуска 1996. Согласно отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей, Единого налогового счета, транспортный налог в полном объеме не оплачен, имеется задолженность основного долга в размере 1095,00 руб.

ФИО1 обязанность по своевременной (не позднее 31 декабря) уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем ей были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1 выставлено требование № 33584 от 12 октября 2020 года об уплате налога, штрафа и пени, которое не исполнено, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2456/2020 от 28 декабря 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от 2 мая 2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу неуплаченную в добровольном порядке сумму в размере 28035,29, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года – 21283,10 руб., пени 90,45 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год – 5526,73, пени – 23,49 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1095,00 руб., пени – 16,52 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, 16 июля 2015 года ФИО1 была постановлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, 27 августа 2020 года прекратила свою деятельность.

В ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 356, п. 1 ст. 358, п.п. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

25.07.2019 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43721754 об оплате транспортного налога в размере 1095 руб. 00 коп., которое отправлено 02.08.2019 согласно списку почтовых отправлений.

В связи с неисполнением налогового обязательства ФИО1 выставлены требования от 11 июля 2019 года №25028, № 7410 от 13 февраля 2020 года, № 33584 от 12 октября 2020 года об уплате налога, штрафа и пени. Однако в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы № 2а-2456/2020 от 28 декабря 2020 года с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 28370,22 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 526,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 2 мая 2023 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года – 21283,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год – 5526,73 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 1095,00 руб.

При этом суд полагает верным расчет задолженности, произведенный административным истцом.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 п. 2 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 90,45 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 23,49 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, 16,52 руб. пени по транспортному налогу, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен и подлежит взысканию с последнего.

При определении размера пени суд исходит из расчета, представленного административным истцом, который административным ответчиком не опровергнут, контррасчет не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1041,06 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы неуплаченную в добровольном порядке сумму в размере 28035 руб. 29 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 года – 21283 руб.10 коп., пени 90 руб. 45 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год – 5526 руб. 73 коп., пени – 23 руб. 49 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1095 руб. 00 коп., пени – 16 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1041 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.П. Ирушкина