№ 2а-2099/2022

70RS0008-01-2022-001660-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2022 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 – 2018 г.г., пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы за 2020 год, пени, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 44 804 руб. 22 коп., в том числе:

- земельный налог за 2016 – 2018 г.г. в размере 335 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 52 коп. (за период с 02.12.2017 по 21.06.2018; с 04.12.2018 по 27.06.2019; с 03.12.2019 по 28.06.2020),

- налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., в размере 3353 руб. 87 коп., - - в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 г. в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в размере 179 руб. 28 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени на страховые взносы в размере 46 руб. 55 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021).

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, осуществляющий с ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве адвоката, а также будучи собственником объектов недвижимости – земельного участка и квартиры, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2020 год, земельного налога за 2016- 2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г. в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, своевременно получивший извещение о дате и месте судебного заседания, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, в суд своего представителя не направил, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Участвуя в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 пояснил, что в рамках рассмотрения дела им ДД.ММ.ГГГГ перечислены суммы земельного налога за 2016 – 2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. и соответствующие этим налогам пени в размере, указанном в административном исковом заявлении, в полном объеме в бюджет Российской Федерации, в вязи с чем просил в удовлетворении административного иска отказать.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества. Налогоплательщик к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа не подключен.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: , кадастровый номер №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате:

- за 2016 год в размере 124 руб. из расчета 41 280 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 124 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017,

- за 2017 год в размере 124 руб. из расчета 41 280 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 124 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018,

- за 2018 год в размере 105 руб. из расчета 38 208 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве) x 0,30% (налоговая ставка) / 12 месяцев года x 11 месяцев фактического владения = 105 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков были представлены налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по

В установленный срок налогоплательщиком суммы земельного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. уплачены не были.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога ФИО1 начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

на недоимку за 2016 год (124 руб.) за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 6 руб. 28 коп.,

на недоимку за 2017 год (124 руб.) за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 6 руб. 57 коп.

на недоимку за 2018 год (105 руб.) за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 4 руб. 33 коп.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ уплате земельного налога за 2018 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, земельный налог за 2016 – 2018 г.г. в общей сумме 353 руб. и пени по земельному налогу в сумме 17 руб. 18 коп. уплачены не были.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, сумма по земельному налогу и пени была частично уменьшена, актуальная сумма задолженности по налогу составляет 335 руб., пени 15 руб. 52 коп.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества - квартиры по адресу:, кадастровый номер №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и. налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате:

- за 2016 год в размере 2623 руб. из расчета 1165 590 руб. (инвентаризационная стоимость) x ... (доля в праве на объект) x 0,45% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2 623 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017,

- за 2019 год в размере 2 530 руб. из расчета 1331 351 руб. (инвентаризационная стоимость) x ... (доля в праве на объект) x 0,38% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2 530 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2016 и 2019 годы уплачена не была.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г. в общей сумме 5153 руб. уплачен не был.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, сумма по налогу на имущество физических лиц была частично уменьшена, актуальная сумма задолженности по налогу составляет 3353 руб. 87 коп.

В судебном заседании установлено также, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката (ИНН №).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1, в период осуществления деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за налоговый период 2020 года установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения недоимки, и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом приведенных нормативных положений сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 32 448 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 8 426 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2020 года, не оплачена.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов ФИО1 начислены пени из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени:

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 составила 179 руб. 28 коп., из расчета: 39 (количество дней просрочки) х 32 448 руб. (недоимка для пени) х 0,00014166666 (ставка пени).

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 составила 46 руб. 55 коп., из расчета: 39 (количество дней просрочки) х 8 426 руб. (недоимка для пени) х 0,00014166666 (ставка пени).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени 179 руб. 28 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени 46 руб. 55 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени налогоплательщиком не оплачена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего из вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ, в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 44 804 руб. 22 коп., в том числе: 335 руб. - земельный налог за 2016 – 2018 г.г., 15 руб. 52 коп. - пени, 3 353 руб. 87 коп. - налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., 32 448 руб. - налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 179 руб. 28 коп. – пени, 8 426 руб.- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 46 руб. 55 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ №.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие», последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы земельного налога за 2016 – 2018 г.г., пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2020 год, пени по страховым взносам перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на налоговые периоды, за которые произведены платежи, а также на суммы налога и пени, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных ответчику налоговым органом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2016 – 2018 г.. в размере 335 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 52 коп. (за период с 02.12.2017 по 21.06.2018; с 04.12.2018 по 27.06.2019; с 03.12.2019 по 28.06.2020), налога на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г. в размере 3 353 руб. 87 коп., страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы в размере 179 руб. 28 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021), страховых взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени на страховые взносы в размере 46 руб. 55 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021), в связи с чем требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 44 804 руб. 22 коп., в том числе: земельный налог за 2016 – 2018 г.г. в размере 335 руб., пени по земельному налогу в размере 15 руб. 52 коп. (за период с 02.12.2017 по 21.06.2018; с 04.12.2018 по 27.06.2019; с 03.12.2019 по 28.06.2020), налог на имущество физических лиц за 2016, 2019 г.г., в размере 3 353 руб. 87 коп., в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы в размере 179 руб. 28 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021), в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени на страховые взносы в размере 46 руб. 55 коп. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021), оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 18.07.2022.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.