Решение по делу № 2А-2828/2023 от 17.10.2023

№ 2а-2828/2023

64RS0047-01-2023-002785-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при помощнике судьи Карповой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 А.О.О. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 г. Суммы страховых взносов за расчетный период 2020 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО3 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России в сумме 32 448 руб. 00 коп. за 2020 г.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 руб. 00 коп. за 2020 г.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 7 323 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО №. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 66 руб. 40 коп.

Кроме того, ФИО2 А.О.О. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В 2017, 2018 г. ему принадлежало на праве собственности имущество: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество в 2018 г. начислен налог – 817 руб. 00 коп. В 2019 г. принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, за которое начислен налог – 7 617 руб. 00 коп.; иное строение, помещение и сооружение, по адресу: <адрес>, 1-4, кадастровый №, за которое начислен налог – 2 454 руб. иное строение, помещение и сооружение, по адресу: <адрес>, 1, 2, кадастровый №, за которое начислен налог – 3 879 руб. Всего в сумме 13 950 руб. Указанный налог оплачен частично. Оставшаяся сумма задолженности составляет 12 353 руб. 39 коп.

Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам по ОПС – 142 руб. 50 коп., пени по страховым взносам по ОМС – 37 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2019 г. – 120 руб. 55 коп.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 г. – 10 руб. 47 коп.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 г. – 11 руб. 15 коп.; пени по земельному налогу на недоимку за 2019 г. – 66 руб. 40 коп. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 А.О.О. задолженность в общей сумме 60 938 руб. 46 коп., из которых:

по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 142 руб. 50 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 37 руб.;

по налогу на имущество за 2019 г. в размере 12 353 руб. 39 коп. и пени за 2019 г. в размере 120 руб. 55 коп.,

пени по налогу на имущество - 10 руб. 47 коп. (на недоимку за 2017 г. в сумме 743 руб.);

пени по налогу на имущество - 11 руб. 15 коп. (на недоимку за 2018 г. в сумме 817 руб.);

по земельному налогу за 2019 г. в размере 7 323 руб., пени на недоимку за 2019 г. в сумме 66 руб. 40 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился извещался надлежащим образом по месту регистрации, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2017, 2018 г. ему принадлежало на праве собственности имущество: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог – 817 руб. 00 коп.

В 2019 г. принадлежало на праве собственности имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, за которое начислен налог – 7 617 руб. 00 коп.;

- иное строение, помещение и сооружение, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, за которое начислен налог – 2 454 руб.

- иное строение, помещение и сооружение, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, за которое начислен налог – 3 879 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле:

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, административный ответчик ФИО3 по состоянию на 2019 г. имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, ОКТМО №, на который начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 7 323 руб.

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> 2017 г. составляла 610 247 руб.

Расчет земельного налога за 2019 г.: 610 247 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 7 323 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 г.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2020 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере – 32 448 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО3 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России в сумме 32 448 руб. за 2020 г.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 руб. за 2020 г.

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от <дата>8 г., № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Сумма начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. произведена по следующей формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Сумма начисленных пени по налогу на имущество физических лиц

за 2019 г. составила (на сумму недоимки 12 353 руб. 39 коп.) 120 руб. 55 коп.,

за 2018 г. (на сумму недоимки 817 руб.) 11 руб. 15 коп.,

за 2017 год (на сумму недоимки 743 руб.) 10 руб. 47 коп.

Сумма начисленных пени по земельному налогу (на сумму недоимки 7323 руб.) за 2019 г. составила 66,40 руб.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по страховым взносам за 2020 г.

Дата начисления пени с <дата> по <дата> (дата направления требования):

8426,00 руб. х 31 х 4,25 % / 300 = 37,00 руб. - ОМС

32 448,00 руб. х 31 х 4,25 % / 300 = 142,50 руб. - ОПС

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО3 имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2 028 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 60 938 руб. 46 коп., из которых:

по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 142 руб. 50 коп.;

по налогу на имущество за 2019 г. в размере 12 353 руб. 39 коп. и пени за 2019 г. в размере 120 руб. 55 коп.,

пени по налогу на имущество - 10 руб. 47 коп. (на недоимку за 2017 г. в сумме 743 руб.);

пени по налогу на имущество - 11 руб. 15 коп. (на недоимку за 2018 г. в сумме 817 руб.);

по земельному налогу за 2019 г. в размере 7 323 руб., пени на недоимку за 2019 г. в сумме 66 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 028 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2023 г.

Судья подпись А.А. Королева