Дело № 2а-88/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 06 февраля 2023 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Романенко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 18.06.2008 г. по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 17.04.2008 г. по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 23.05.2008 г. по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. в сумме 5437 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №. В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2020 г. составляет 3218,0 руб.

Также ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. составила 962027,92 руб. (дата регистрации права собственности с 01.01.2007 по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (хозяйственное строение) с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014 г. составила 3823643,90 руб. (дата регистрации права собственности с 23.05.2008 по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. составила 47823,35 руб. (дата регистрации права собственности с 23.05.2008 по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014 г. составила 2960599,20 руб. (дата регистрации права собственности с 23.05.2008 по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014 г. составила 5348430,34 руб. (дата регистрации права собственности с 23.05.2008 по настоящее время);

- иное строение, помещение и сооружение (одноэтажное хозяйственное строение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014 г. составила 3116303,14 руб. (дата регистрации права собственности с 23.05.2008 по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 44556,0 руб., ему направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени 181,99 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 г.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам от 17.12.2021 №, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 09.02.2022 г. В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 51930,99 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 3218,0 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 48531,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в суме 181,99 руб. за период со 02.12.2021 по 16.12.2021 г.

Определением суда от 13 января 2023 г. в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Российский сельскохозяйственный банк».

В судебном заседании стороны участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Ответчик о причинах своей неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного ответчика.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №, <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выписками из ЕГРН от 06.12.2022 г., представленными в материалы дела по запросу суда.

Из представленного налогового уведомления № от 01.09.2021 года усматривается, что ответчику ФИО1 за данные земельные участки исчислен земельный налог за 2020 год в размере 3 218 рублей.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № по состоянию на 17.12.2021 года об уплате до 09.02.2022 года недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 3218 рублей.

Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено. Доказательств погашения земельного налога в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

Доказательств того, что пользование участками невозможно по обстоятельствам непреодолимой силы или иным, не зависящим от собственника обстоятельствам, суду не представлено, а потому, будучи собственником, ФИО1 обязан оплатить земельный налог независимо от фактического использования земельных участков.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: с 23.05.2008 по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с 19.04.2001 по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с 23.05.2008 по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с 23.05.2008 по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с 23.05.2008 по настоящее время, здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №; с 01.01.2007 по настоящее время, здание, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выписками из ЕГРН от 06.12.2022 г., представленными в материалы дела по запросу суда.

За данные объекты недвижимости ему исчислен налог за 2020 год в размере 48 531 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2021 года).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021 года ФИО1 выставлена недоимка: по имущественному по сроку уплаты до 09.02.2022 года в размере 48531,0 рублей, пени в размере 181,99 руб.

Доказательств погашения недоимки и пени по имущественному налогу суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по имущественному налогу в размере 181,99 руб. за 2020 г. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от 17.12.2021 года, то есть с 09.02.2022 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 09.08.2022 года.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц был вынесен 11.05.2022 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 24.05.2022 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 24.11.2022 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области, не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 1757 рублей 93 копейки в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>, налог на имущество физических лиц в размере 48 531 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 181 рубля 99 копеек, земельный налог с физических лиц в размере 3 218 рублей, всего 51 930 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1757 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Мотивировочная часть решения изготовлена 16.02.2023 года.