Дело № 2а-671/2025 изготовлено 23.05.2025 года

УИД: 76RS0016-01-2024-006469-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре Осиповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила с учетом уточнения взыскать с ответчика транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4026 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4257 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 713 руб. 45 коп. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 54 КАС РФ ФИО4 в судебном заседании иск не признала, указала, что истцом пропущен срок исковой давности обращения в суд, представила правовую позицию (л.д. 37).

Иные участники процесса в суд не явились, извещены надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав ФИО4, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24538 руб. 06 коп., в том числе, налог - 12285 руб., пени – 8852 руб. 26 коп., штраф – 3400 руб. 80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 4026 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 4257 руб.; налог на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год - 1836 руб. (указанная ДД.ММ.ГГГГ списана на основании решения Дзержинского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ); налог на профессиональный доход за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ года - 1419 руб., за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года - 747 руб. (указанные суммы погашены в полном объеме); штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализованные на территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1400 руб. 80 коп. (указанные суммы ДД.ММ.ГГГГ списаны на основании решения Дзержинского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по налогу на доходы физических лиц, получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год – 1000 руб. (указанная сумма ДД.ММ.ГГГГ списана на основании решения Дзержинского районного суда г. Ярославля по делу № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 8852 руб. 26 коп. (указанная сумма частично списана, остаток составляет 4302 руб. 76 коп.).

В соответствии со ст. ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали транспортные средства <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №; в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали транспортные средства <данные изъяты>, г.р.з. №; <данные изъяты>, г.р.з. №, <данные изъяты>, №.

На основании ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области".

Расчет задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога в бюджет документально подтвержден, выполнен истцом верно, ответчиком не оспорен.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

До ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года – 5102,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года – 261,51 руб., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 66,97 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 556,34 руб., за ДД.ММ.ГГГГ годы – 37,24 руб., по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ – 79,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 146,17 руб., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года - 30,20 руб.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12367 руб. 33 коп. списаны на основании решения Дзержинского районного суда по делу №.

Всего начислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6280 руб. 96 коп., в судебном порядке взыскано ранее 151 руб. 31 коп., сумм частично списана, остаток составил 3360 руб. 26 коп. Согласно расчету итоговая сумма пени составила 4302 руб. 76 коп.

В совокупную задолженность в размере 10335 руб. входят следующие суммы недоимки: налог на доходы физ.лиц, полученный от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – 1026 руб., 513 руб., 513 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года – 4026 руб., за 2022 год – 4257 руб.

В задолженность по НПД для расчета пени входят НПД за ДД.ММ.ГГГГ – 339 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 388 руб. 50 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 384 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 532 руб. 50 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 561 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1419 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 747 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

По заявлению о пропуске срока исковой давности суд приходит к следующему.

Ранее с отношении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4026 руб., расчет которого произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление и требование передано ответчику в электронном виде посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица». ФИО1 подключен к сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица». Получение налогоплательщиком доступа к личному кабинету осуществлено с использованием идентификатора сведений о физическом лице в ФГИС «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанному требованию не принимались, поскольку общая сумма недоимки по указанным требованиям не превысила 10000 руб. и не прошло три года и шесть месяцев со срока исполнения требования.

Таким образом, в соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, то есть требование № прекратило действие требования № и взыскание инспекцией стало осуществляться на основании данного требования. В указанное требование также включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год, расчет которого произведен в налоговом уведомлении №.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Срок уплаты по требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган имел право обратиться за взысканием налога в порядке искового производства до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с иском в суд инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ посредством потовой корреспонденции, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Согласно представленной письменной позиции административного истца, инспекция уточнила исковые требования в сторону уменьшения взысканной задолженности (л.д. 45-48).

В обоснование уточненного искового заявления указано, что согласно решений Дзержинского районного суда г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ответчика актуализировано. Начислены пени за период просрочки уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,20 руб., а также пени, исчисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,25 руб.

В совокупную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4026 руб. входит транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4257 руб., совокупная обязанность составила 8283 руб.

Расчет налога выполнен истцом правильно, подтвержден документально. На момент судебного заседания требование об уплате налогов не исполнено.

При таких обстоятельствах суд считает исковые требования административного истца законными и обоснованными, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4026 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4257 руб., пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 713 руб. 45 коп.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета <адрес> в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) с ФИО1 (ИНН №) транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4026 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4257 руб., пени, исчисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3360 руб. 26 коп., пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 942 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Т.В. Смирнова

Дело № 2а-671/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-006469-91