Решение по делу № 2А-1580/2023 от 21.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1580/2023 (УИД 38RS0034-01-2023-000727-31) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области (далее - МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик в период с 29.12.2016 по 26.01.2023 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени не была исполнена в связи с чем выставлена ко взысканию за 2016-2017 год задолженность в размере 82 руб. Начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 1,28 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 3,08 руб. В связи с неуплатой земельного налога выставлено требование от 28.06.2019 № 45060.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени не была исполнена в связи с чем выставлена ко взысканию за 2018-2019 год задолженность в размере 128 руб. Начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 0,78 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 0,85 руб.

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №24 Ленинского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ 2а-4401/2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, однако в связи с возражениями должника судебный приказ 08.11.2022 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просила взыскать с ФИО2 сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 24 руб., пени в размере 3,08 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 58 руб., пени в размере 1,28 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, по земельному налогу за 2018 год в размере 64 руб., пени в размере 0,78 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, по земельному налогу за 2019 год в размере 70 руб., пени в размере 0,85 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, а всего 221 руб. 99 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа административный ответчик в период с 29.12.2016 по 26.01.2023 являлся собственником земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, уч. №а.

Расчет размера земельного налога произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по <адрес> в налоговом уведомлении:

- №7338753 от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 за 2016 год в сумме 24 руб. за 2 месяца налогового периода, за 2017 год в сумме 58 руб. за 12 месяцев налогового периода;

- №19460776 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах за 2018 год в сумме 64 руб. за 12 месяцев налогового периода, за 2019 год в сумме 70 руб. за 12 месяцев налогового периода.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога:

- № 45060 по состоянию на 28.06.2019 об уплате земельного налога (по сроку уплаты 03.12.2018) в размере 82 руб., пени в размере 4,36 руб., срок исполнения требования до 10.09.2019;

- № 382713111 по состоянию на 26.02.2021 об уплате земельного налога (по сроку уплаты 01.12.2020) в размере 134 руб., пени в размере 1,63 руб., срок исполнения требования 14.04.2021.

Факт размещения указанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога с личном кабинете налогоплательщика подтвержден соответствующими распечатками.

Как указывает административный истец, земельный налог за четыре налоговых периода налогоплательщиком в установленный срок оплачен не был, что явилось основанием для начисления пени за 2016 год с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 1,28 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 3,08 руб., за 2018 год за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 0,78 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 0,85 руб.

Представленный административный истцом расчет земельного налога, пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 г.г., судом проверен.

11.10.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 17.10.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 23 Ленинского района г.Иркутска мировым судьей судебного участка № 25 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-4401/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 64 руб., пени в размере 0,78 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 70 руб., пени в размере 0,85 руб., 3,08 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 24 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 58 руб., пени в размере 1,28 руб., всего 221,99 руб.

08.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая в рассматриваемых правоотношениях подлежит применению в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившего в силу 23 декабря 2020 года.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из суммы налоговой задолженности, даты возникновения недоимки по налогу за 2016-2019 г. и срока выставления требований 28.06.2019 и 26.02.2021, суд считает, что требования выставлены налоговым органом в пределах установленного срока.

С учетом даты исполнения самого раннего требования №45060 от 28.06.2019 (10.09.2019) с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно (11.10.2022) и также с соблюдением установленных процессуальных сроков подан в суд настоящий административный иск (22.02.2023) после отмены судебного приказа № 2а-4401/2022 (08.11.2022).

В материалах дела приказного производства к возражениям относительно исполнения судебного приказа ФИО2 приложены копия чека по операции Сбербанк онлайн от 13.10.2022 на сумму 221,99 руб., назначение платежа: «земельный налог с физических лиц, пени», КБК 1821****0110;

Указанные в чеке сведения (КБК земельного налога, сумма платежа, фамилия, имя, отчество плательщица, дата платежа), свидетельствуют, что административным ответчиком спорная задолженность погашена.

Пояснения налогового органа о том, что в платежном документе указан ИНН плательщика ФИО4 судом отклоняются, поскольку административным истцом не представлено доказательств, что ФИО4 являлалсь/является налогоплательщиком земельного налога и имела по состоянию на ****год неисполненную обязанность по оплате земельного налога в размере 221,99 руб. либо в ином размере

Тем самым спорная задолженность оплачена административным ответчиком в полном размере, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Иркутск, <адрес>) задолженности по земельному налогу за 2016 - 2019 годы, пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 – 2019 годы, - оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В.Трофимова

Мотивированный текст решения изготовлен 7 июля 2023 года.