Решение по делу № 2А-50/2025 от 10.03.2025

Дело № 2а-50/2025

УИД 44RS0013-01-2024-000502-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО1 - адвоката Андреевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени на общую сумму 23 232,49 руб., в том числе задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 966 руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 858 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 224 руб. и пени в размере 1 184,49 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> ИНН № (далее административный ответчик, налогоплательщик), номера сот./телефона <данные изъяты> адрес электронной почты <данные изъяты>, место работы, номер факса не известны. По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в УФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. Административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН). Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным налоговым органом в соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщику принадлежат <данные изъяты> земельных участка: Согласно сведениям государственного земельного кадастра налогоплательщику принадлежат <данные изъяты> земельных участка: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 157931<адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 157931<адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленной формулы, административному ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 966 руб. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №:

55 512.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 167 руб.

63 122.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 189 руб.

61 332.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 184 руб.

405 567.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 217руб.

63 850.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 192руб.

74 706.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 224 руб.

78 120.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 234руб.

63 122.00руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 189 руб.

52 154.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 156 руб.

54 001.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 162 руб.

52 714.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 158 руб.

70 453.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 211 руб.

50 475.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =151 руб.

57 974.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =174 руб.

71 908.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 216 руб.

47 621.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 143 руб.

70 005.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 210 руб.

75 098.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 225руб.

63 178.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 190 руб.

66 312.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 199 руб.

61 108.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 183 руб.

76 273.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 229 руб.

4 120 578.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 12 362 руб.

185 079.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 555 руб.

Всего к уплате по земельному налогу 19 966 руб.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит недвижимое имущество: помещение (сооружение) общей площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. 29 октября 2015 г. принят закон Костромской области № 18-6-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». То есть с 2016 г. расчет налога на имущество производится по кадастровой стоимости. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество за 2022 г. в размере 858 руб. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.00 * (кадастровая стоимость жилого дома) * 1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) * 0.4 (коэффициент за 2017 год) = 533 руб. (к уплате за 2017 год) * 1.1 (коэффициент за 2018 год) = 586 руб. (к уплате за 2018 год) * 1.1 (коэффициент за 2019 год) = 645 руб. (к уплате за 2019 год) * 1.1 (коэффициент за 2020 год) = 709 руб. (к уплате за 2020 год) * 1.1 (коэффициент за 2021 год) = 780 руб. (к уплате за 2021 год) * 1.1 (коэффициент за 2022 год) = 858,00 руб.

Всего к уплате по налогу на имущество - 858 руб.

Кроме того, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 224 руб. Срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.60 (налоговая база автомобиля LADA GRANTA 219060) * 15 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 224руб.

Всего к уплате по транспортному налогу: 1 224,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ (как указано в иске, а фактически ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,60 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 17 558 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по <данные изъяты> земельным участкам, за исключением земельного участка с кадастровым номером №). В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной по решению Костромского областного суда от 14 января 2020 г. по делу № 3а-32/2020, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по указанному участку в сторону уменьшения с «54 356 руб.» до «12 000 руб.». Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 558 руб. (17 558+12 000) был взыскан по решению Красносельского районного суда Костромской области от 19 марта 2020 г. дело № 2а-19/2020. По исполнительному производству №-ИП службой судебных приставов мемориальным ордером взыскано в бюджет, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ - 2 559,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 156,53 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 906,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 129,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 421,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 383,98 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Помимо этого, ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ (как указано в иске, а фактически ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,60 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по <данные изъяты> земельным участкам, за исключением земельного участка с кадастровым №). В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной по решению Костромского областного суда от 14 января 2020 г. по делу № 3а-32/2020 налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. по указанному участку в сторону уменьшения с «54 356 руб.» до «12 000 руб.». Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 558 руб. (17 558+12 000) был взыскан по решению Красносельского районного суда Костромской области от 01 декабря 2020 г. № 2а-451/2020. По исполнительному производству №-ИП (исполнительный лист №) ССП по мемореальным ордерам взыскано в бюджет, в том числе ДД.ММ.ГГГГ -122,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 847,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 368,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 219,66 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 99,83 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 19 966 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по <данные изъяты> земельным участкам). Налог взыскивается в данном иске вместе с пени. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ, по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4,29 руб. Сумма основного долга налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 858 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог взыскивается в данном иске вместе с пеней. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по дату заявления на вынесение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 6,12 руб. Сумма основного долга: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1 224 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог взыскивается в данном иске вместе с пеней. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) начислены налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,15 руб. Сумма основного долга: по страховым взносам на ОПС в размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 595,50 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка в настоящее время взыскивается в Красносельском районом суде Костромской области (административный иск № 8494 от 18.06.2024) Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, налоговым органом административному ответчику начислены пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ (как указано в иске, а фактически ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379,17 руб. Сумма основного долга: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 13 974,42 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка в настоящее время взыскивается в Красносельском районом суде Костромской области - административный иск от ДД.ММ.ГГГГ №. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №).

Помимо этого, пени на недоимку по упрощенной системе налогообложения (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ (как указано в иске, а фактически ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ составили 27,73 руб. Сумма основного долга: УСН за ДД.ММ.ГГГГ год - 2 595 руб. продекларированная по налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка в настоящее время взыскивается в Красносельском районом суде Костромской области - административный иск от 18.06.2024 № 8494 от 18.06.2024. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Всего к уплате пеней - 1 184,49 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет. Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время). В случае, если первоначальное обращение по требованию в суд производилось, последующая начисленная задолженность будет взыскиваться в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023 и по настоящее время) в рамках первоначального требования. Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства с заявлением к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области на вынесение судебного приказа на сумму 24 302,26 руб. По результатам рассмотрения мировым судьей был вынесен судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024 на сумму 24 302,26 руб., который 20.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в порядке искового производства в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство представителя Управления по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, административные исковые требования поддерживает в полном объеме по основаниям, приведенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, его представитель адвокат Андреева И.В. в судебном заседании административные исковые требования не признали, в качестве возражений на административный иск, в том числе в письменном виде от 30.10.2024, ФИО1 указал (по поводу недоимки по земельному, имущественному, транспортному налогам, пени), что, как следует из административного иска ему, как налогоплательщику, как собственнику <данные изъяты> земельных участков, жилого дома по адресу: <адрес> легкового автомобиля марки <данные изъяты> согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № были начислены: земельный налог в размере 19 966 руб., налог на имущество в сумме 858 руб., транспортный налог 1 224 руб. - соответственно за ДД.ММ.ГГГГ., а всего в сумме 22 048 руб. Срок оплаты начисленных платежей за ДД.ММ.ГГГГ г. - до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету указанного налогового уведомления 30.11.2023, то есть в установленный срок, им были уплачены начисленные налоги в полном объеме, а именно - в сумме 22 048 руб., что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается). Однако на основании заявления УФНС России по Костромской области мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района был выдан судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024, который на основании возражений налогоплательщика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В материалы приказного производства им были также представлены доказательства исполнения налогового обязательства в полном объеме, согласно указанному выше платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговое обязательство, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № им было выполнено в полном объеме. При указанных обстоятельствах у налогового органа отсутствуют основания для начисления пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 99,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 325,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за <данные изъяты> земельных участка был начислен в общей сумме 17 558 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в результате оспаривания кадастровой стоимости земельного участка № размер земельного налога по нему согласно решению Красносельского районного суда от 19 марта 2022 г. № 2а-19/2020 составил 12 000 руб. Всего размер земельного налога за <данные изъяты> земельных участка составил 29 558 руб., пени - 66,50 руб. и были взысканы решением суда от 19 марта 2020 г. Обязательство по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнено следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 805,89 руб. (в рамках исполнительного производства №-ИП, согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ). Как следует из административного иска, расчет пени по земельному налогу за 2017 г. осуществляется на сумму 12 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, как следует из вышеуказанного платежного документа, недоимка в сумме 12 000 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления и взыскания пени после даты погашения недоимки по налогу не имеется. Согласно административному иску, налоговым органом начислена пеня по земельному налогу за 2018 г. в сумме 325,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязательство по оплате земельного налога за 2018 г. исполнено следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ). Однако, как следует из вышеуказанного платежного документа, недоимка в сумме 12 000 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления и взыскания пени после даты погашения недоимки по налогу также не имеется.

По пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 595,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 16,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 595,50 руб. были оплачены им ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке по лицевому счету ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, начисление пени после исполнения обязательства по оплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме незаконно.

По пени по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня в размере 379,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (вероятно описка, верно - ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. Однако, оплата страховых взносов в фиксированном размере была произведена им в полном объеме и своевременно - до 23.08.2023, согласно налоговой квитанции на сумму 12 618,87 руб., что подтверждается чеком ПАО Сбербанк России от 25.07.2023 на сумму 12 618,87 руб. Поскольку обязательство по оплате страхового взноса исполнено своевременно, оснований для начисления пени не имеется.

По пени на недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно административному иску налоговым органом ему начислена пеня в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по УСН в сумме 1 021,85 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. Как указывает административный истец, сама недоимка по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 021,85 руб. взыскивается в рамках дела № 2а-535/2024, заседание по которому назначено на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, согласно административному исковому заявлению по делу № 2а-535/2024, налоговый орган просит взыскать не только недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., но и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При сравнении административных исков налогового органа в данной части, ответчик пришел к выводу, что в административном иске по настоящему делу в расчете пени содержится описка, вместо ДД.ММ.ГГГГ - начальная дата расчета пени, указана дата ДД.ММ.ГГГГ, в противном случае административные иски в данной части были бы тождественными. Полагает, что административному истцу следует уточнить начальную дату расчета пени по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. Одновременно поясняет, что недоимка по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 021,85 руб. была им оплачена 05.08.2024, согласно чеку ПАО Сбербанк России от 05.08.2024. Таким образом, просрочка оплаты налога по УСН могла образоваться, однако период просрочки подлежит уточнению.

В ответ на вышеприведенные доводы административного ответчика представитель административного истца УФНС России по Костромской области по доверенности ФИО2 в письменных пояснениях от 31.10.2024 указала, что в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). ЕНС - это система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов посредством формирования единого сальдо расчетов. При этом распределение платежей в ЕНС осуществляется в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. На каждом этапе зачет платежей осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению. Распределение сумм платежей осуществляется программно (без участия сотрудника налогового органа), при этом осуществление уточнений платежей с введением ЕНС нормами НК РФ не предусмотрено. Платеж от 17.01.2022 на 12 000 руб. поступил в налоговый орган и зачислен в уплату земельного налога за 2015 г. Платеж ЕНП от 30.11.2023 на сумму 20 048 руб. (зачислена в уплату земельного налога за период 2015-2017 г.г.) налоговый орган не принимает в качестве уплаты задолженности по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку при наличии у налогоплательщика более ранней задолженности, которая и была погашена в хронологическом порядке в рамках п. 8 ст. 45 НК РФ. В настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 в окне ЕНС имеется отрицательное сальдо в размере 104 774,47 руб., в том числе: налог в размере 63 202,18 руб. (в том числе земельный налог за 2017 г. - 5 403,41 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 12 000 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2 958 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 19,966 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1 224 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. - 858 руб., УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. - 6 222,85 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. - 595 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 13 974,42 руб.); пеня в размере 41 572,29 руб.

Кроме того, в представленных суду письменных пояснениях от 03.02.2025 на возражения ФИО1 от 31.10.2024, заместитель начальника правового отдела УФНС России по Костромской области ФИО3 указал следующее. В административном иске № 8496 от 20.06.2024 взыскивается земельный налог за 2022 г. в размере 19 966 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 858 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 1 224 руб. (всего 22 048 руб.).

По мнению налогоплательщика, указанная задолженность не подлежит взысканию, поскольку имущественные налоги за 2022 г. уплачены по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 048 руб.

Налоговый орган по представленной квитанции сообщает следующее, денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 048 руб. перечисленные плательщиком на КБК № своевременно отражены на ЕНП и распределены в соответствии со ст.45 НК РФ в погашение задолженности по КБК № ОКТМО <данные изъяты> (по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - 4 490 руб. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 17 558 руб.) и перераспределению не подлежат.

Таким образом, с учетом распределения платежей имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22 048 руб. и начисленная на них пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является правомерной к взысканию.

Что касается пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г.

В административном иске № от ДД.ММ.ГГГГ взыскивается пеня в размере 325,60 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка 12 000 руб.) и пеня в размере 325,60 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. (недоимка 12 000 руб.). По мнению налогоплательщика, указанная пеня не подлежит взысканию, поскольку недоимка для начисления пени была уплачена соответственно по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (земля ДД.ММ.ГГГГ г.), квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (земля ДД.ММ.ГГГГ г.).

Налоговый орган по представленным квитанциям сообщает следующее, до перехода на ЕНС учет уплаченных сумм проводился в рамках одной КРСБ в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за иной налоговый период в случаях, если: налогоплательщик допустил ошибки в оформлении расчетных документов; сумма начисления была уменьшена налогоплательщиком самостоятельно путем подачи уточненной декларации, в результате чего возникла переплата, которая была учтена в счет задолженности поэтому же налогу и бюджету;

операция начисления с периодом, указанным в платежном поручении, погашена в полном объеме, но есть долг по этому же налогу и бюджету; сумма поступления за период больше, чем начисления за указанный период, но есть долг по этому же налогу и бюджету; на дату поступления операции не было начисления по указанному периоду, но был долг поэтому же налогу и бюджету;- различные реквизиты в платежных поручениях, размещаемых банками в ГИС ГМП и направляемых в УФК; уточнение налоговым органом реквизитов платежного документа;

отсутствие документов взыскания в информационных ресурсах налоговых органов (документ формировался на бумажном носителе).

Указанные правила автоматизации учета платежей в счет погашения задолженности по хронологии ее образования применялись только в случае, когда налогоплательщик не исполнил свою обязанность в установленный законодательством срок.

При заполнении платежных документов от 17.01.2022 на суммы 12 000 руб. плательщиком не заполнено поле «107» (налоговый период). В связи с некорректным заполнением документа, денежные средства при поступлении в КРСБ по КБК № ОКТМО <данные изъяты> зачеты в погашение задолженности по хронологии, а именно в начисления за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом распределения платежей сумма пеней 651,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленная по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. г. является правомерной к взысканию.

По пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ

В административном иске № от ДД.ММ.ГГГГ взыскивается пеня по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 16,15 руб. (недоимка 595,50 руб.) По мнению налогоплательщика, указанная пеня не подлежит взысканию, поскольку недоимка для начисления пени была уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595,50 руб.

Налоговый орган по представленной квитанции сообщает следующее, денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ при поступлении в налоговый орган своевременно отражены в КРСБ по КБК № ОКТМО <данные изъяты>. В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в данной КРСБ не была отражена сумма исчисленных страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. (1 %) за ДД.ММ.ГГГГ г., денежные средства в сумме 595,50 руб. числились на переплате. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в лицевом счете по КБК № ОКТМО <данные изъяты> числилась переплата по виду платежа «налог» в сумме 1 373.25 руб. (595,50 руб. уплаченная в счет погашения 1 % за 2022 г. + 765,45 руб. излишняя уплата фикс. СВ за ДД.ММ.ГГГГ.).

При формировании ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ указанная переплата была зарезервирована в КНО по КБК № ОКТМО <данные изъяты>

В связи с отсутствием начислений в данной КНО за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ (снят с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего начисление фикс. СВ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 13 873.68 руб. проведено в КРСБ ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ в КНО по КБК № осуществлено разрезервирование стартовой переплаты в сумме 1 373,25 руб. и поднятие ее на ЕНП.

В соответствии со ст.45 НК РФ, поднятые на ЕНП денежные средства в сумме 1 373,25 руб. зачтены в погашение задолженности по КБК №УСН).

Сумма исчисленных Страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. (далее - 1 % СВ) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 595,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ отражена в КНО по КБК № ОКТМО <данные изъяты> только ДД.ММ.ГГГГ. Согласно алгоритму, действующему в ЕНС перезачет денежных средств в сумме 595,50 руб. из УСН в 1 % СВ не предусмотрен, денежные средства распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, с учетом распределения платежей сумма пеней 16,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленная на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. является правомерной к взысканию.

По пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

В административном иске № от ДД.ММ.ГГГГ взыскивается пеня по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 379,17 руб. (недоимка 13 974,42 руб.).

По мнению налогоплательщика, указанная задолженность не подлежит взысканию, поскольку недоимка для начисления пени была уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 618,87 руб.

Налоговый орган по представленной квитанции сообщает следующее, с 01.01.2023 в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ (далее - Кодекс) в случае уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета), налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - Уведомление).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. в течение 2023 г. Уведомления могли представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могли однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее - распоряжения на перевод денежных средств).

Обращает внимание, что денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитывались в качестве единого налогового платежа и определялись по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 618,87 руб. перечислены ФИО1 на КБК № ОКТМО <данные изъяты> при этом налоговый период указан «09.01.2024». При перечислении денежных средств в уплату годовых расчетов за ДД.ММ.ГГГГ. следовало указывать значение «ГД.00.2023».

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере исчисляются налоговым органом и не являются платежом с авансовой системой уплаты.

Таким образом, представление Уведомления по ним требуется и денежные средства перечисленные ФИО1 по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 618,87 руб. при поступлении в налоговый орган учтены на ЕНП и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в погашение задолженности по КБК № ОКТМО <данные изъяты> (в земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.) и перераспределению не подлежат.

Таким образом, с учетом распределения платежей сумма пеней 379,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленная на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. является правомерной к взысканию.

По пени на недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ

В административном иске № 8496 от 20.06.2024 взыскивается пеня по УСН за 2022 г. в размере 27,73 руб. (недоимка 1 021,85 руб.).

По мнению налогоплательщика, указанная задолженность не подлежит взысканию, поскольку недоимка для начисления пени была уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 021,85 руб.

Налоговый орган по представленной квитанции сообщает следующее. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой исчисленного налога в размере 2 595 руб. На основании представленной НД в КРСБ по КБК № ОКТМО <данные изъяты> отражены начисления по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ «уменьшено» в сумме 18 978 руб., ДД.ММ.ГГГГ «начислено» в сумме 21 573 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ уплата ФИО1 указанных начислений не осуществлялась.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в данной КРСБ числилась задолженность в общей сумме 3149,68 руб., в том числе «налог» -2 595 руб., «пени» - 554,68 рублей. При формировании ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности учтена на ЕНС. За 2023 г. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН с суммой исчисленного налога в размере 5 201 руб. На основании представленной налоговой декларации в КНО по КБК № ОКТМО <данные изъяты> отражены начисления по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ «уменьшено» в сумме 12 619 руб., ДД.ММ.ГГГГ «начислено» в сумме 17 820 руб.

Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 021,85 руб. перечислены ФИО1 на КБК № (ЕНП). В соответствии со ст. 45 НК РФ указанные денежные средства распределены в погашение задолженности по КБК № ОКТМО <данные изъяты> (по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.) и перераспределению не подлежит.

Таким образом, с учетом распределения платежей сумма пеней 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленная на УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. является правомерной к взысканию.

С учетом вышеизложенного, Управление ФНС поддерживает требования в полном объеме в сумме 23 232,49 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 966 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 858 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 224 руб.; пеня в размере 1 184,49 руб.

На указанные возражения представителя административного истца от 03.02.2025, административный ответчик ФИО1 предоставил суду письменный отзыв от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указал (по поводу недоимки по земельному, имущественному, транспортному налогам, пени), что согласно административному исковому заявлению ему (налогоплательщику ФИО1), как собственнику <данные изъяты> земельных участков, жилого дома по адресу: <адрес> и легкового автомобиля марки <данные изъяты>, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № были начислены земельный налог в размере 19 966 руб., налог на имущество в сумме 858 руб., транспортный налог 1 224 руб., соответственно за ДД.ММ.ГГГГ год, а всего в сумме 22 048 руб.

Срок оплаты начисленных за 2022 г. - до 01.12.2023.

Согласно расчету указанного налогового уведомления 30.11.2023, то есть в установленный срок, им были уплачены начисленные налоги в полном объеме, а именно - в сумме 22 048 руб., что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк России от 30.11.2023 (копия представлена). Однако на основании заявления УФНС России по Костромской области мировым судом судебного участка № 30 Красносельского судебного района был выдан судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024, который на основании возражений налогоплательщика отменен определением мирового суда от 20.03.2024. В материалы приказного производства им были также представлены доказательства исполнения налогового обязательства в полном объеме, согласно указанному выше платежному документу от 30.11.2023.

Таким образом, налоговое обязательство согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № № налогоплательщиком было выполнено в полном объеме.

При указанных обстоятельствах у налогового органа отсутствует основание для начисления пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 99,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,12 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в возражениях от 03.02.2025 административный истец указывает, что денежные средства в сумме 22 048 руб.по чеку от ДД.ММ.ГГГГ были перераспределены по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - 4 490 руб. и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 17 558 руб.

Вместе с тем недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. взыскивалась налоговым органом в судебном порядке в рамках дела Красносельского районного суда Костромской области № 2а-165/2023, решением которого от 27 февраля 2023 г. в административном иске было отказано в связи с пропуском срока, то есть до поступления денежных средств по чеку от ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. был взыскан с налогоплательщика решением Красносельского районного суда от 19 марта 2020 г. по делу № 2а-350/2019 в общей сумме 29 558 руб. и оплачен в рамках принудительного взыскания ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 805,89 руб. (в рамках исполнительного производства №-ИП, согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, оснований для зачисления 17 558 руб., полученных по чеку от ДД.ММ.ГГГГ, в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. не имелось.

По пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 325,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за <данные изъяты> земельных участка был начислен в общей сумме 17 558 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в результате оспаривания кадастровой стоимости земельного участка №, размер земельного налога по нему согласно решению Красносельского районного суда от 19 марта 2022 г. № 2а-19/2020 составил 12 000 руб.

Всего размер земельного налога за <данные изъяты> земельных участка составил 29 558 руб., пени - 66,50 руб. и были взысканы решением суда от 19 марта 2020 г. Обязательство по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнено следующим образом: - ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 805,89 руб. (в рамках исполнительного производства №-ИП согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из административного иска, расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. осуществляется на сумму 12 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, как следует из вышеуказанного платежного документа, недоимка в сумме 12 000 руб. была оплачена 17.01.2022, в связи с чем оснований для начисления и взыскания пени после даты погашения недоимки по налогу не имеется.

Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 325,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательство по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнено следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, как следует из вышеуказанного платежного документа, недоимка в сумме 12 000 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления и взыскания пени после даты погашения недоимки по налогу также не имеется. Факт получения денежных средств от налогоплательщика по указанным чекам налоговый орган в возражениях от ДД.ММ.ГГГГ не оспаривает. Оснований для взыскания пеней, в погашение которых не зачислены полученные от налогоплательщика денежные средства вследствие их незаконного перераспределения на иные налоговые периоды, не имеется.

По пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 595,50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 595,50 руб. были оплачены им ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке по лицевому счету ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, начисление пени после исполнения обязательства по оплате страховых взносов на ОПС за 2022 г.в полном объеме незаконно. В возражениях от 03.02.2025 налоговый орган не оспаривает факт указанного платежа.

По пени по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно административному иску, налоговым органом начислена пеня в размере 379,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (вероятно описка, верно - ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. Однако оплата страховых взносов в фиксированном размере была произведена ФИО1 в полном объеме и своевременно - до 23.08.2023, согласно налоговой квитанции на сумму 12 618,87 руб., что подтверждается чеком ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 618,87 руб. Поскольку обязательство по оплате страхового взноса исполнено своевременно, оснований для начисления пени не имеется. Однако в возражениях от 03.02.2025 административный истец указывает, что денежные средства по чеку от 25.07.2023 были перераспределены по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Вместе с тем, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. был взыскан с налогоплательщика в сумме 29 558 руб. решением Красносельского районного суда от 01 декабря 2020 г. и оплачены по решению суда чеками ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 558 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. Таким образом, на момент поступления денежных средств по чеку от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог на основании судебного акта был погашен.

По пени на недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по УСН в сумме 1 021,85 руб. за 2022 <адрес> указывает административный истец, сама недоимка по УСН за 2022 г. в размере 1 021,85 руб. взыскивается им в рамках дела №а-535/2024, заседание по которому назначено на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, согласно административному исковому заявлению по делу № 2а-535/2024, налоговый орган просит взыскать не только недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., но и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При сравнении административных исков налогового органа в данной части, ответчик пришел к выводу, что в административном иске по настоящему делу в расчете пени содержится описка, вместо ДД.ММ.ГГГГ - начальная дата расчета пени, указана дата ДД.ММ.ГГГГ, в противном случае административные иски в данной части были бы тождественными. Полагаю, что административному истцу следует уточнить начальную дату расчета пени по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. Одновременно поясняю, что недоимка по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 021,85 руб. была им (ФИО1.) оплачена ДД.ММ.ГГГГ, согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в возражениях от 03.02.2025 административный истец указывает, что денежные средства по чеку от ДД.ММ.ГГГГ были перераспределены по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. был взыскан с налогоплательщика в сумме 29 558 руб. решением Красносельского районного суда от 01 декабря 2020 г. и оплачен по решению суда чеками от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 558 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. Таким образом, на момент поступления денежных средств по чеку от 05.08.2024, земельный налог на основании судебного акта был погашен. Просил суд отказать в административном иске полностью.

Заместитель начальника правового отдела УФНС России по Костромской области ФИО3 на возражения административного ответчика дал следующие пояснения в письменном виде (поступили в суд 07.03.2025). Указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске. По представленному отзыву на возражения административного истца пояснил следующее. Как указывает ФИО1, 01.08.2023 им было подано в налоговый орган заявление о прекращении предпринимательской деятельности. По состоянию на данную дату им был самостоятельно рассчитан страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 13 дней и 3 месяца 2023 г. в размере 12 618,87 руб. Указанный довод не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку страховые взносы рассчитываются с момента постановки на учет налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия соответствующего статуса, в соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП). По данным ЕГРИП налогоплательщик ФИО1 Зарегистрирован в УФНС России по Костросмкой области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 дней и 3 месяца) за ОГРНИП №. Расчет страхового взноса в совокупном фиксированном размере за 20 дней и 3 месяца 2023 г. составляет в размере 13 974,42 руб. Таким образом, указанная сумма не подлежит уточнению.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области № 2а-480/2024 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов с ФИО1, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спора) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков (в количестве 34) (л.д. 30) за которые, согласно вышеприведенным нормам налогового законодательства Российской Федерации, он обязан уплачивать налоги.

В силу абзаца 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности, срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 28, 29).

Определением мирового судье судебного участка №30 Красносельского судебного района Костромской области от 20 марта 2024 г. судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 24 302,26 руб. был отменен (л.д. 16).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 г. № 20-ФЗ, вступившей в силу 04.04.2013) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Следовательно, административный истец правомерно обращается в суд в порядке искового производства в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и п. 2 ст. 123.7 КАС РФ.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19 966,00 руб. Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. следующий:

63 122.00руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 189 руб.

Всего к уплате по земельному налогу 19 966 руб.

Оснований сомневаться в правильности расчета налога у суда не имеется. Данный расчет судом проверен, является правильным.

В соответствии с п. 3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,60 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. 17 558 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по <данные изъяты> земельным участкам, за исключением земельного участка с кадастровым номером № В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной по решению Костромского областного суда от 14 января 2020 г. по делу № 3а-32/2020, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по указанному участку в сторону уменьшения с «54 356 руб.» до «12 000 руб.». Земельный налог за 2017 г. на сумму 29 558 руб. (17 558+12 000) был взыскан по решению Красносельского районного суда Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-19/2020. По исполнительному производству №-ИП службой судебных приставов мемориальным ордером взыскано в бюджет, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ - 2 559,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 156,53 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 0,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 906,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 129,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 421,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 383,98 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,60 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 17 558 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по <данные изъяты> земельным участкам, за исключением земельного участка с кадастровым № В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной по решению Костромского областного суда от 14 января 2020 г. по делу № 3а-32/2020 налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по указанному участку в сторону уменьшения с «54 356 руб.» до «12 000 руб.». Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 558 руб. (17 558+12 000) был взыскан по решению Красносельского районного суда Костромской области от 01 декабря 2020 г. № 2а-451/2020. По исполнительному производству №-ИП (исполнительный лист №) ССП по мемореальным ордерам взыскано в бюджет, в том числе ДД.ММ.ГГГГ -122,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 847,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 368,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 219,66 руб. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 начислены пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,83 руб. Сумма основного долга: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 19 966 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по 34 земельным участкам). Налог взыскивается в данном иске вместе с пени. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ, по дату заявления на вынесение судебного приказа от 11.12.2023 № 5418.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности недвижимое имущество: помещение (сооружение) общей площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> размер доли в праве 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Пункт 8.1. ст. 408 НК РФ предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислена недоимка (сумма основного долга) на имущество физических лиц в размере 858 руб. (расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ): 1 330 836.00 * (кадастровая стоимость жилого дома) *1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) * 0.4 (коэффициент за 2017 год) = 533 руб. (к уплате за 2017 год) * 1.1 (коэффициент за 2018 год) = 586 руб. (к уплате за 2018 год) * 1.1 (коэффициент за 2019 год) = 645 руб. (к уплате за 2019 год) *1.1 (коэффициент за 2020 год) = 709 руб. (к уплате за 2020 год) * 1.1 (коэффициент за 2021 год) = 780 руб. (к уплате за 2021 год) * 1.1 (коэффициент за 2022 год) = 858 руб.

ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4, 29 руб. Сумма основного долга налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. - 858 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог взыскивается в данном иске вместе с пеней. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по дату заявления на вынесение судебного приказа № 5418 от 11.12.2023.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на исследуемый период имеет зарегистрированное транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 13 рублей; свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 45 рублей., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - налоговая ставка 150 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, представленному административным истцом, ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 224 руб. Расчет произведен следующим образом: 81,60 (налоговая база автомобиля <данные изъяты>,) * 15 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 224 руб.

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6, 12 руб. Сумма основного долга: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1 224 руб. начислена по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог взыскивается в данном иске вместе с пеней. Расчет пеней представлен со следующего дня после уплаты налога с ДД.ММ.ГГГГ по дату заявления на вынесение судебного приказа от 11.12.2023 № 5418.

С 01 января 2017 г. в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (Статья 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрирован в УФНС Росси по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (страхователя в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по Красносельскому району Костромской области) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, запись ОГРНИП №, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве страхователя в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Костромской области за ОГРНИП №, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15).

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 обязан был отплатить все налоги и взносы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 595,50 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16, 15 руб. Сумма основного долга: по страховым взносам на ОПС в размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 595,50 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка в настоящее время взыскивается в Красносельском районом суде Костромской области (административный иск № 8494 от 18.06.2024) Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по дату заявления на вынесение судебного приказа от 11.12.2023 № 5418.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 13 974,42 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

ФИО1 начислены пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 379, 17 руб. Сумма основного долга: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 13 974,42 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка в настоящее время взыскивается в Красносельском районом суде Костромской области - административный иск от 18.06.2024 № 8494. Расчет пеней представлен со следующего дня после предыдущего заявления на вынесение судебного приказа от 16.10.2023 № 3977 по дату заявления на вынесение судебного приказа от 11.12.2023 № 5418).

Помимо этого, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по уплате налога по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. и продекларированы авансовые платежи по сроку ДД.ММ.ГГГГ к уплате в бюджет 21 573 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ к уменьшению авансового платежа 18 978,00 руб. Итого по налоговой декларации к уплате подлежит 2 595 руб. (21 573-18 978) (л.д. 33, 34).

Согласно материалам дела в связи с частичной уплатой единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 199,90 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 373,25 руб., к взысканию составляет УСН в размере 1 021,85 руб. (л.д. 39 оборот).

Пени на недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены за каждый календарный день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,73 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Как указывалось ранее, ДД.ММ.ГГГГ УФНС Росси по Костромской области обращалось к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 20 марта 2024 г. на основании возражений (заявления) ФИО1 судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024 отменен, в связи с чем 17.07.2024 УФНС России по Костромской области обратилось в Красносельский районный суд Костромской области с административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности административным истцом соблюдены.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС - система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов посредством формирования единого сальдо расчетов.

Согласно ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления (часть 3).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что в отношении административного ответчика (налогоплательщика) ФИО1 имеется отрицательное сальдо в размере 104 774,47 руб., в том числе: налог в размере 63 202,18 руб. (в том числе: земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г. - 5 403,41 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 12 000 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 2 958 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 19,966 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1 224 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. - 858 руб., УСН за ДД.ММ.ГГГГ. - 6 222,85 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. - 595 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 13 974,42 руб.); пеня в размере 41 572,29 руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику <данные изъяты> земельных участков, жилого дома по адресу: <адрес> и легкового автомобиля марки <данные изъяты> согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № были начислены: земельный налог в размере 19 966 руб., налог на имущество в сумме 858 руб., транспортный налог 1 224 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., а всего в сумме 22 048 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма была уплачена ФИО1 30.11.2023, что подтверждается представленным административным ответчиком чеком-ордером ПАО Сбербанк Костромское ОСБ №. Эти же сведения представлялись ФИО1 мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района, которым на основании заявления УФНС России по Костромской области был выдан судебный приказ от 09.02.2024 № 2а-480/2024. Указанный судебный приказ на основании возражений налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от 20.03.2024.

Согласно доводам административного истца денежные средства в сумме 22 048 руб. по чеку от ДД.ММ.ГГГГ были перераспределены по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - 4 490 руб. и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - 17 558 руб.

Между тем судом установлено, что недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. взыскивалась налоговым органом в судебном порядке (административное дело № 2а-165/2023). Решением Красносельского районного суда Костромской области от 27 февраля 2023 г., вступившим в законную силу, в административном иске было отказано в связи с пропуском срока.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. был взыскан с налогоплательщика ФИО1 решением Красносельского районного суда от 19 марта 2020 г. по делу № 2а-350/2019 в общей сумме 29 558 руб. и оплачен в рамках принудительного взыскания ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 345,52 руб. (исполнительное производство №-ИП), что подтверждается представленными суду чеком-ордером ПАО Сбербанк Костромское ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 345,52 руб. и чеком-ордером ПАО Сбербанк Костромское ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб.

Следовательно, оснований для зачисления 17 558 руб., полученных по чеку от 30.11.2023, в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. у налогового органа не имелось, а также отсутствовали основания для начисления пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 99,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 6,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Что касается начисления пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. г., суд исходит из следующего.

Как следует из административного иска, ФИО1 налоговым органом начислена пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего размер земельного налога за <данные изъяты> земельных участка составил 29 558 руб., пени - 66,50 руб. и были взысканы решением суда от 19 марта 2020 г. Обязательство по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнено следующим образом: - ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 345,52 руб. (в рамках исполнительного производства №-ИП согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк Костромское ОСБ № ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк Костромское ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из административного иска, расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. произведен на сумму 12 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, как следует из вышеуказанного платежного документа, недоимка в сумме 12 000 руб. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления и взыскания пени после даты погашения недоимки по налогу не имелось.

Обязательство по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. исполнено следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб. (согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк Костромское ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пеней, в погашение которых не зачислены полученные от налогоплательщика денежные средства вследствие их незаконного перераспределения на иные налоговые периоды.

Что касается начисления пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г.

Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 595,50 руб. за 2022 г. в сумме 16,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако согласно представленной ФИО1 выписке по лицевому счету ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 595,50 руб. были им оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисление пени после исполнения обязательства по оплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объеме незаконно. Налоговый орган факт внесения данного платежа не оспаривает.

По вопросу начисления пени по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. суд исходит из следующего.

Согласно административному иску, налоговым органом начислена пеня в размере 379,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 представлена налоговая квитанция на сумму 12 618,87 руб. и чек ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствующий об ее уплате.

Согласно пояснениям административного истца, денежные средства по чеку от ДД.ММ.ГГГГ были перераспределены по земельному налогу за 2018 г.

Однако, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 29 558 руб. была взыскана с ФИО1 решением Красносельского районного суда от 01 декабря 2020 г. решение суда было исполнено административным ответчиком, что подтверждается чеками от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 558 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб.

Таким образом, на момент поступления денежных средств по чеку от 25.07.2023, земельный налог на основании судебного акта был погашен.

Следовательно, у суда есть основания полагать, что недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 12 618,87 руб. ФИО1 была погашена.

Вместе с тем по данным ЕГРНИП ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован в УФНС России по Костромской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 дней и 3 месяца). Таким образом, страховой взнос в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате в сумме 13 974,42 руб., то есть налогоплательщиком не уплачена сумма 1 355,55 руб. (13 974,42 - 12 618,87). С указанной суммы задолженности размер пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. составит 36,78 руб. (1 355,55 х 13 х 1/300 х 13 % = 7,64 и 1 355,55 х 43 х 1/300 х 15 % = 29,14; 7,64 + 29,14 = 36,78), который и подлежит взысканию с административного ответчика.

По пени на недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно административному иску налоговым органом начислена пеня в размере 27,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по УСН в сумме 1 021,85 руб. за 2022 г.

Указанная сумма была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, согласно чеку ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в своих возражениях указывает, что денежные средства по чеку от 05.08.2024 были перераспределены по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. был взыскан с налогоплательщика в сумме 29 558 руб. решением Красносельского районного суда от 01 декабря 2020 г. и оплачен по решению суда чеками от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 558 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 руб.

Таким образом, на момент поступления денежных средств по чеку от 05.08.2024, земельный налог на основании судебного акта был уплачен.

Из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что ФИО1 при проведении платежа указывал его назначение, то есть его целью была уплата конкретного налога за указанный в назначении платежа период. Оснований для изменения назначения платежа в одностороннем порядке со стороны налогового органа не имелось.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36,78 руб., в удовлетворении остальной части административных исковых требований следует отказать.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, ОГРН <данные изъяты> задолженность по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36,78 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова

Мотивированное решение суда изготовлено 24 марта 2025 г.

Судья Е.И. Бурова