Решение по делу № 2А-1030/2023 от 19.04.2023

Дело № 2а-1030/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000410-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., при секретаре Стрелковой К.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором, просит взыскать пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 193 руб. 44 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 19 руб. 69 коп.

Заявленные требования мотивированы следующим. По данным Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) за Административным ответчиком ФИО1 (далее - ответчик, ФИО1) числится задолженность перед бюджетом на общую сумму 213 руб. 13 коп., за взысканием которой Инспекция обращалась к Мировому судье Судебного участка №2 г. Воткинска с Заявлением №*** от 14.10.2019 г. о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи Судебного участка №2 г. Воткинска от 01.11.2022 г. ФИО1 был восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения и отмене судебного приказа №*** от 25.12.2019 г., что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском, исходя из следующего.

1. В части налога на имущество Физических лиц. Решением Воткинской городской Думы от 26 ноября 2014 г. N 437 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц в Муниципальном образовании «Город Воткинск» которым определены на территории муниципального образования «Город Воткинск» налоговые ставки налога на имущество физических лиц: 1) жилых домов, частей жилых домов; 2) квартир, частей квартир, комнат;... в следующих размерах: Кадастровая стоимость объекта налогообложения - до 10000 тыс. руб. (включительно) - Ставка налога - 0,1 процента; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

ФИО1 имеет задолженность по пени по следующим начисленным налогам, уплата которых не производилась в установленные НК РФ сроки (Расчет пени приведен в приложении к требованиям):

1) за 2017 г.:

- 193,44 руб. на сумму налога в размере 3830 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. по следующим объектам: * 604 руб. иные строения, помещения и сооружения по адресу <*****>, кадастровый №***, налоговая база 274635 руб., ставка 0,50 руб., начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №*** от 14.08.2018; * 2084 руб. иные строения, помещения и сооружения по адресу <*****>, кадастровый №***, налоговая база 947459 руб., ставка 0,50 руб., начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №*** от 14.08.2018; * 1142 руб. жилой дом по адресу <*****>, кадастровый №***, налоговая база 2595975 руб., ставка 0,10 руб., начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №*** от 14.08.2018.

Указанная сумма налога 3830 руб. за 2017 г. взыскана по Решению Воткинского районного суда от 09.11.2022 г. по делу №***, по которому Верховным судом Удмуртской Республики 01.02.2023 г. отказано в удовлетворении жалобы ответчика по делу №***.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 02.07.2019 г., сумма пени в размере 193,44 руб. начислены на сумму налога в размере 830 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в следующих размерах: период просрочки по уплате налога с 04.12.2018 г.-16.12.2018 г. (13 дн.), по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 12,45 руб.; период просрочки по уплате налога с 17.12.2018 г.-16.06.2019 г. (182 дн.) по ставке 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.0000025833) пени в сумме 180,07 руб.; период просрочки по уплате налога с 17.06.2019 г.- 01.07.2019 г. (15 дн.), по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 ; 100=0.0000025) пени в сумме 14,36 руб.

Всего сумма пени 206,88 руб., из которых сумма 13,44 руб. была включена в ИНОЕ Требование №*** от 18.12.2018, взыскана по Решению Воткинского районного суда от 09.11.2022 г. по делу №*** и НЕ ВХОДИТ в настоящие исковые требования.

ВСЕГО пени по налогу на имущество: 193 руб. 44 коп. (206,88 - 13,44).

2. В части земельного налога. Решением Воткинской городской Думы от 25 февраля 2009 г. №*** (в редакции от 30.11.2016 г.) установлены следующие ставки земельного налога:

Индивидуальное жилищное строительство; малоэтажная многоквартирная жилая застройка; для ведения личного подсобного хозяйства; блокированная жилая застройка; ставка налога - 0,25%.

1) за 2017 г.:

- 47.58 руб. на сумму налога в размере 942 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. по объекту по адресу <*****>, кадастровый №***, налоговая база 376944 руб., ставка 0,25 руб., начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №*** от 14.08.2018.

Указанная сумма налога 942 руб. за 2017 г. взыскана по Решению Воткинского районного суда от 09.11.2022 г. по делу №***, по которому Верховным судом Удмуртской Республики 01.02.2023 г. отказано в удовлетворении жалобы ответчика по делу №***.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №*** по состоянию на 02.07.2019 г., сумма пени в размере 47,58 руб. начислены на сумму налога в размере 942 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в следующих размерах: период просрочки по уплате налога с 04.12.2018 г. - 16.12.2018 г. (13 дн.), по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 3,06 руб.; период просрочки по уплате налога с 17.12.2018 г. - 16.06.2019 г. (182 дн.), по ставке 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.0000025833) пени в сумме 44,29 руб.; период просрочки по уплате налога с 17.06.2019 г. - 01.07.2019 г. (15 дн.), по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 3,53 руб.

Всего сумма пени 50,88 руб., из которых сумма 3,30 руб. была включена в ИНОЕ Требование №*** от 18.12.2018, взыскана по Решению Воткинского районного суда от 09.11.2022 г. по делу №*** и НЕ ВХОДИТ в настоящие исковые требования.

Кроме того, из оставшейся суммы 47 руб. 58 коп. (50,88 - 3,30) погашено 27,89 руб., в связи с чем, сумма пени по настоящему иску составит 19 руб. 69 коп.

ВСЕГО пени по земельному налогу: 19 руб. 69 коп. (50,88 - 3,30 - 27,89).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовый конверт с отметкой «Истек срок хранения», о причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Решением Воткинского районного суда УР от 09 ноября 2022 года по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3830 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на недоимку 2017 г. в размере 13 руб. 44 коп., земельный налог за 2017 год в размере 942 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на недоимку 2017 г. в размере 03 руб. 30 коп.

Не согласившись с указанным решением суда, ответчиком ФИО1 подана апелляционная жалоба.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 01 февраля 2023 года решение Воткинского районного суда УР от 9 ноября 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Таким образом, решение Воткинского районного суда УР от 09 ноября 2022 года по делу №*** вступило в законную силу 01 февраля 2023 года.

Обстоятельства, установленные данным решением суда в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 3830 руб. 00 коп., а также земельный налог за 2017 г. в размере 942 руб. 00 коп., то в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени за период с 04.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на указанные недоимки.

Поскольку данная недоимка не погашена, на нее в силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, административным истцом обоснованно начислены пени. Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено. Вместе с тем, с учетом взысканных решением Воткинского районного суда УР от 09 ноября 2022 года по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 3 по УР, в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на недоимку 2017 г., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. на недоимку 2017 г., то суд считает необходимым указать период образования пени с 18.12.2018 года по 01.07.2019 года.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 193 руб. 44 коп., пени по земельному налогу за период с 18.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 19 руб. 69 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Согласно налогового уведомления №*** от 14.08.2018 года, ФИО1 начислены налоги, в том числе земельный налог за 2017 год в размере 942 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 830 руб. 00 коп., налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от 21.08.2018 г.).

Налог на имущество физических лиц и земельный налог ФИО1 не уплачен в установленный законом срок.

Требование об уплате, в том числе, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц №*** по состоянию на 02 июля 2019 года со сроком уплаты до 09 октября 2019 года направлено в адрес ФИО1 18.07.2019 года почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №***.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

25 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 г. ФИО2 вынесен судебный приказ.

01.06.2022 года мировому судье от ФИО1 поступило заявление о восстановлении срока для представления возражений на судебный приказ и его отмене. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО2 от 06.06.2022 года отказано в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа от 25.12.2019 по административному делу №***.

Апелляционным определением Воткинского районного суда УР от 06 февраля 2023 года определение мирового судьи судебного участка № 2 г. ФИО2 от 06.06.2022 года об отказе в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа от 25.12.2019 по административному делу №***, отменено, разрешен вопрос по существу - судебный приказ по гражданскому делу №*** от 25.12.2019 года, отменен. Частная жалоба должника ФИО1 удовлетворена.

28 февраля 2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями НК РФ и КАС РФ шестимесячный срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера пени. Расчеты сумм пени, представленные административным истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по уплате налога материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно, но с учетом корректировки периода начисления пени, подлежит удовлетворению частично.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <***> в доход бюджета Российской Федерации (получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет №*** КБК №***, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №***, счет №***

- пени по налогу на имущество за период с 18.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 193 руб. 44 коп.,

- пени по земельному налогу за период с 18.12.2018 г. по 01.07.2019 г. на недоимку 2017 г. в размере 19 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 25 апреля 2023 года.

Судья В.М. Безушко