Решение по делу № 2А-126/2023 от 24.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД-61RS0002-01-2022-006295-49

№2а-126/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожным районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Москалева А.В. при секретаре Холодове И.А. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая следующее, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с требованиями НК РФ и Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» обязана уплачивать налог на имущество, земельный налог.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 5 руб, за 2020 год в размере 992 руб, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 21 руб., за 2020 год в размере 56983 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила – по налогу на имущество физических лиц пеня в размере 0.62 руб., пеня в размере 92.96 руб., по земельному налогу пеня в размере 8602.39 руб., пеня в размере 2.56 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлены налоговые требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 09.12.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 17.11.2020г., № от 14.12.2021г. со сроком уплаты до 08.02.2022г., которые были направлены ФИО1

В указанный срок требования ей не были исполнены, задолженность по налогам не погашена, пени не уплачивались, в связи, с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Так как задолженность по налогам, взносам и пени налогоплательщиком не была погашена, инспекция просила суд взыскать с ФИО1 недоимку:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 992 руб., пеня в размере 92.96 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 в размере 5 руб., пеня в размере 0.62 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 56983 руб., пеня в размере 8602.39 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 в размере 21 руб., пеня в размере 2.56 руб.

на общую сумму 66699.53 рублей.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, судебная корреспонденция возвращена в суд почтовым отделением с отметками «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о месте и о времени судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено 15.09.2022 г. Настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в районный суд до 15.03.2023. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.10.2022г., следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, административный истец с административным исковым заявлением обратился в районный суд с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Учитывая изложенное, суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог

По смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с требованием от 31.10.2021г. № ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по пене по налогу на имущество в размере 89.98 руб., 0.42 руб., по земельному налогу в размере 8431.44 руб., 1.71 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от 25.06.2020г. № в котором ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по Налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб пеня в размере 0.20 руб., по земельному налогу в размере 21.00 руб., пеня в размере 0.85 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от 14.12.2021г. № в котором ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по Налогу на имущество физических лиц в размере 992.00 руб пеня в размере 2.98 руб., по земельному налогу в размере 56983.00 руб., пеня в размере 170.95 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате задолженности исполнена не была.

В указанной связи ДД.ММ.ГГГГг. Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ №2а-4-932/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2а-4-932/2022 года. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №2а-4-932/2022.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Оценивая доказательства, имеющиеся в деле, суд признает обоснованными и правомерным требования инспекции о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 992.00 руб., пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.98 руб. и недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 56983.00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170.95 руб.

Оценивая требования инспекции о взыскании пени по земельному налогу в размере 8602,39 руб. (недоимка за 2018 г., 2019г.,), суд, руководствуясь ст. 75 НК РФ, установил, что сумма пени в размере 5209.04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2021г. подлежит взысканию с ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018г. (47486 руб.), поскольку сумма недоимки по налогу была взыскана согласно судебному приказу Мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г. №а-4-1689/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

сумма пени в размере 3222.38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2021г. подлежит взысканию с ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. (56983 руб.), поскольку сумма недоимки по налогу была взыскана согласно судебному приказу Мирового судьи судебного участка №<адрес> г. №а-4-537/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Признавая обоснованность и правомерность взысканной судом по настоящему делу недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 21.00 руб. и пени в размере 0.85 руб (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) судом был сделан вывод, что также подлежит взысканию пеня в размере 1.71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2021г.)

Признавая обоснованность и правомерность взысканной судом по настоящему делу недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5,00 руб., пени в размере 0,20 руб., суд пришел к выводу, что согласно дополнительным доказательствам по делу, взысканию также подлежит пеня в сумме 0,42 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2021г.) + пеня в размере 39,00 руб. за период с 03.12.2019г. по 30.10.2021г. (недоимка за 2018 в размере 375.00 руб. уже взыскана Мировым судом судебного участка №<адрес> №а-4-1689/2020 от ДД.ММ.ГГГГ ) + пеня в размере 50,95 руб. за период с 02.12.2020г. по 30.10.2021г. (недоимка за 2019 в размере 901.00 руб. уже взыскана Мировым судом судебного участка №<адрес> №а-4-537/2021 от ДД.ММ.ГГГГ)

Таким образом, достоверно установлено, что вышеуказанными судебными актам с ФИО1 ранее были взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, на которую в дальнейшем налоговым органом начислены пени, заявленные к взысканию в настоящем административном иске.

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его верным, поскольку пени налоговым органом начислены правомерно, расчет пеней произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности по налогам, пеням в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности инспекцией соблюдены.

В указанной связи суд приходит к выводу об удовлетворении указанных требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области налога на имущество физических лиц налог за 2020 в размере 992 руб., пени в размере 92.96 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 5 руб., пени в размере 0.62 руб., земельного налога за 2020 в размере 56983 руб., пени в размере 8602.39 руб., земельного налога за 2016 в размере 21 руб., пеня в размере 2.56 руб.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области к ФИО1 (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимки по налога на имущество физических лиц налог за 2020 в размере 992 руб., пени в размере 92.96 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 5 руб., пени в размере 0.62 руб., земельного налога за 2020 в размере 56983 руб., пени в размере 8602.39 руб., земельного налога за 2016 в размере 21 руб., пеня в размере 2.56 руб., на общую сумму 66699.53 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5232 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону.

Судья :

Решение изготовлено в окончательной форме 27 января 2023г.