РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2023 г. пос. Дубна Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе
председательствующего Никифоровой О.А.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-485/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу, указав в его обоснование на то, что ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.
Согласно данным Управления ГИБДД УМВД России по Тульской области за ФИО3 с 26 сентября 2013 г. зарегистрировано транспортное средство Инфинити FX45, <данные изъяты>.
Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2016, 2018, 2019, 2020 г.г. был исчислен транспортный налог и по месту регистрации направлены налоговые уведомления № 18148279 от 18 июля 2017 г., № 14416600 от 04 июля 2019 г., № 18594983 от 03 августа 2020 г., № 20987459 от 01 сентября 2021 г.
Ввиду неоплаты ФИО3 транспортного налога за указанные периоды, ему были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога № 16977 от 20 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 20 апреля 2018 г., № 51777 от 26 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 04 февраля 2020 г., № 71609 от 25 декабря 2020 г. со сроком уплаты до 25 января 2021 г., № 290036 от 15 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 08 февраля 2022 г.
Указанные в требованиях задолженности взыскивались в порядке приказного производства, мировым судьей вынесены судебные приказы, которые направлены для исполнения в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области, возбуждены исполнительные производства.
В связи с неуплатой ФИО3 транспортного налога за 2016, 2018, 2019, 2020 г.г. начислены пени, выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17 июля 2022 г. № 152948 со сроком исполнения до 09 сентября 2022 г.
Поскольку в указанный срок пени ФИО3 не оплачены, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу.
Мировым судьей вынесено определение от 16 декабря 2022 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2019 год, в размере 5156,15 руб.; за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2020 год, в размере 2026,24 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2018 год, в размере 8080,53 руб.; за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2016 год, в размере 15892,92 руб., а всего 31155,84 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 с 26 сентября 2013 г. по настоящее время является собственником автомобиля INFINITI FX45, <данные изъяты>, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, поступившей в адрес суда 19 июня 2023 г.
Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.
При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2016, 2018, 2019, 2020 г.г. были исчислены транспортные налоги и по месту регистрации ФИО3 направлены налоговые уведомления № 18148279 от 18 июля 2017 г. по уплате начисленного транспортного налога за 12 месяцев 2016 г. в размере 47250 руб.; № 14416600 от 04 июля 2019 г. по уплате начисленного транспортного налога за 12 месяцев 2018 г. в размере 47250 руб.; № 18594983 от 03 августа 2020 г. по уплате начисленного транспортного налога за 12 месяцев 2019 г. в размере 47250 руб.; № 20987459 от 01 сентября 2021 г. по уплате начисленного транспортного налога за 12 месяцев 2020 г. в размере 47250 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были выставлены и направлены по месту регистрации ФИО3 требования об уплате налога № 16977 от 20 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 20 апреля 2018 г., № 51777 от 26 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 04 февраля 2020 г., № 71609 от 25 декабря 2020 г. со сроком уплаты до 25 января 2021 г., № 290036 от 15 декабря 2021 г. со сроком уплаты до 08 февраля 2022г.
В установленный срок требования ФИО3 не были исполнены, в связи с чем указанная задолженность взыскивалась с ФИО3 в порядке приказного производства.
Так, судебным приказом № 2а-115/2018 мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 29 августа 2018 г. с ФИО3 в пользу налоговой службы взыскана задолженность согласно требования № 16977 от 20 февраля 2018 г. по транспортному налогу за 2016 г. в размере 47250 руб., пени в размере 985,95 руб., а всего 48235,95 руб.
26 мая 2020 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-115/2018 возбуждено исполнительное производство № 55455/20/71017-ИП на сумму 48235,95 руб., остаток задолженности по состоянию на 23 июня 2023 г. составляет 48216,68 руб.
Судебным приказом № 2а-499/15/2020 мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 16 июня 2020 г. с ФИО3 в пользу налоговой службы взыскана задолженность согласно требования № 51777 от 26 декабря 2019 г. по транспортному налогу за 2018 г. в размере 47250 руб., пени в размере 231,53 руб., а всего 47481,53 руб.
12 января 2021 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-499/15/2020 возбуждено исполнительное производство № 148279/20/71017-ИП на сумму 47481,53 руб., остаток задолженности по состоянию на 23 июня 2023 г. составляет 47481,53 руб.
Судебным приказом № 2а-254/15/2021 мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 15 марта 2021 г. с ФИО3 в пользу налоговой службы взыскана задолженность согласно требования № 71609 от 25 декабря 2020 г. по транспортному налогу за 2019 г. в размере 47250 руб., пени в размере 153,96 руб., а всего 47403,96 руб.
12 июля 2021 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-254/15/2021 возбуждено исполнительное производство № 894802/21/71017-ИП на сумму 47403,96 руб., остаток задолженности по состоянию на 23 июня 2023 г. составляет 47403,96 руб.
Судебным приказом № 2а-448/15/2022 мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 29 марта 2022 г. с ФИО3 в пользу налоговой службы взыскана задолженность согласно требования № 290036 от 15 декабря 2021 г. по транспортному налогу за 2020 г. в размере 47250 руб., пени в размере 153,56 руб., а всего 47403,56? руб.
16 июня 2022 г. на основании указанного судебного приказа № 2а-448/15/2022 возбуждено исполнительное производство № 25040/22/71017-ИП на сумму 47403,56 руб., остаток задолженности по состоянию на 23 июня 2023 г. составляет 47403,56 руб.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
По состоянию на 17 июля 2022 г. сформировано и направлено по месту регистрации ФИО3 требование №152948 об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 31155,84 руб., установлен срок для исполнения требования до 09 сентября 2022 г.
Из расчета сумм пени, включенной в требование №152948 от 17 июля 2022 г., следует, что за период с 02 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г. сумма пени, исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2019 год, составляет 5156,15 руб.; за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. сумма пени, исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2020 год, составляет 2026,24 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г. сумма пени, исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2018 год, составляет 8080,53 руб.; за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г. сумма пени, исчисленная на сумму недоимки 47250 руб. за 2016 год, составляет 15892,92 руб.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование №152948 от 17 июля 2022 г. направлено ФИО3 22 июля 2022 г. и вручено ему 09 августа 2022 г., что следует из справки об отправке почтового отправления.
В установленный в требовании срок, до 09 сентября 2022 г., пени ФИО3 не были оплачены, в связи с чем в декабре 2022 года административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 31155,84 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 16 декабря 2022 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 31155,84 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными. При этом заявителю было разъяснено, что он не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В суд, с данным административным иском административный истец обратился 23 мая 2023 г. (сдано в отделение почтовой связи).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
На основании пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Срок на добровольное исполнение требования №152948 от 17 июля 2022 г. был установлен до 09 сентября 2022 г., тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 09 марта 2023 г.
При этом, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае мировым судьей было отказано в принятии этого заявления.
Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 23 мая 2023 г., то есть с пропуском срока на обращение в суд, при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не было заявлено.
Отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа в декабре 2022 года не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском до 09 марта 2023 г.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, учитывая пропуск административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском, а также отсутствие ходатайства о его восстановлении, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, ч.8 ст. 219 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки 47250 руб. за 2019 год, в размере 5156,15 руб.; за период с 02 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки 47250 руб. за 2020 год, в размере 2026,24 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки 47250 руб. за 2018 год, в размере 8080,53 руб.; за период с 02 декабря 2017 г. по 31 марта 2022 г., исчисленные на сумму недоимки 47250 руб. за 2016 год, в размере 15892,92 руб., а всего 31155,84 руб., оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 18 августа 2023 г.
Председательствующий О.А. Никифорова