дело №2а-821/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к Сливке А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 04.02.2010 по 21.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). Сливке А.В. были начислены следующие суммы страховых взносов:

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 руб., за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб., за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб., за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 19771,82 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб., за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840 руб., за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб., за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 8199,49 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №12084455 от 24.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 на имущество физических лиц в сумме 175 руб. Однако административным ответчиком вышеуказанные суммы в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие налоговые требования.

Требование №2812 от 17.01.2018 об уплате:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб. (за 2017), пени – 48,36 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4590 руб. (за 2017), пени – 9,49 руб.;

Требование №2154 от 22.02.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 215,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 42,27 руб.;

Требование №4572 от 23.03.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 169,65 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 33,27 руб.;

Требование №7982 от 26.04.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1852,33 руб.;

Требование №11763 от 23.05.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 502,59 руб.;

Требование №21749 от 13.08.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 463,72 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 116,48 руб.;

Требование №28045 от 09.10.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 326,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 64,11 руб.;

Требование №40032 от 12.12.2018 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 374,40 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 73,44 руб.;

Требование №1512 от 18.01.2019 об уплате:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб. (за 2018), пени – 284,61 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. (за 2018), пени – 99,53 руб.;

Требование №110596 от 15.08.2019 об уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 247,94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 51,09 руб.;

Требование №116626 от 15.11.2019 об уплате:

- по налогу на имущество физических лиц – 175 руб. (за 2017), пени – 15,10 руб.

Требование №1886 от 15.01.2020 об уплате:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб. (за 2019), пени – 85,62 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6884 руб. (за 2019); пени – 20,08 руб.;

Требование №2312 от 19.01.2021 об уплате:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 19771,82 руб. (за 2020), пени – 19,61;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8199,49 руб. (за 2020), пени – 8,13 руб.

Поскольку требования налогового органа были оставлены без ответа, МИФНС №4 по РО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 06.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-779/2021-1. Определением мирового судьи от 06.04.2021 судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать со ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 127547,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 99064,91 руб., пени в сумме 2325,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 25512,10 руб., пени в сумме 454,59 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб., пени в сумме 15,10 руб.

Уточнив в ходе судебного разбирательства исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, истец указал, что в отношении ФИО1 произведено списание задолженности, а именно: сумма 4588,61 руб. (требование от 17.01.2018 №2812) за 2017 списана (решение №3629 от 14.04.2023 «Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства»; сумма 5840 руб. (требование от 18.01.2019 №1512) за 2018 списана (решение №3629 от 14.04.2023 «Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства»; сумма 23394,09 руб. (требование от 17.01.2018 №2812) за 2017 (решение №3629 от 14.04.2023 «Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства»; сумма 26545 руб. (требование от 18.01.2019 №1512) за 2018 списана (решение №3629 от 14.04.2023 «Списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства».

И по состоянию на 10.05.2023 по административному иску сумма задолженности составляет 67179,41 руб., в том числе: страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в сумме 49125,82 руб.; страховые взносы в бюджет фонда обязательное медицинское страхования в сумме 15083,49 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 454,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2325,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,10 руб.

В судебном заседании представитель истца - ФИО2 уточненные исковые требования полностью признала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования признала частично, пояснила, что на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек срок давности, установленный ст. 48 НК РФ по всем требованиям за исключением требования № 2312 от 19.01.2021 о взыскании недоимки по страховым вносам за 2020 год. Поэтому исковые требования ИФНС ответчик признает в части взыскания с него недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб. и пени 19,61 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб. и пени 8,13 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 175 руб., пени 15,10 руб. В остальной части иска полагала необходимым отказать в связи с пропуском срока давности.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика и изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 04.02.2010 по 21.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Сливке А.В. были начислены следующие суммы страховых взносов:

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 руб. (требование 2812 от 17.01.2018), за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб. (требование 1512 от 18.01.2019), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29354 руб. (требование 1886 от 15.01.2020), за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 19771,82 руб. (требование 2312 от 19.01.2020).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб. (требование 2812 от 17.01.2018), за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840 руб. (требование 1512 от 18.01.2019), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6884 руб. (требование 1886 от 15.01.2020), за 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 8199,49 руб. (требование 2312 от 19.01.2020).

За неуплату страховых взносов были начислены пени, и направлены требования об их уплате : требование №2154 от 22.02.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 215,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 42,27 руб.; требование №4572 от 23.03.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 169,65 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 33,27 руб.; требование №7982 от 26.04.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1852,33 руб.; требование №11763 от 23.05.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 502,59 руб.; требование №21749 от 13.08.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 463,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 116,48 руб.; требование №28045 от 09.10.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 326,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 64,11 руб.; требование №40032 от 12.12.2018 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 374,40 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 73,44 руб.; требование №110596 от 15.08.2019 об уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 247,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 51,09 руб.

Также Сливкой А.В. не был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб. и пени 15,10 руб. - требование №116626 от 15.11.2019 об уплате: по налогу на имущество физических лиц – 175 руб. (за 2017), пени – 15,10 руб.

Данные требования об уплате страховых взносов ответчиком исполнены не были, начисленные суммы по налогу и пени ответчиком не оспорены.

После списания части задолженности в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, административный истец ставит вопрос о взыскании недоимки по страховым взносам за периоды 2019, 2020 г.г., а также пени, начисленной на недоимку в соответствии с вышеперечисленными требованиями за расчетные периоды, начиная с 2017 года, в общем размере 67179,41 руб.

06.04.2021 мировым судей судебного участка №1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 12.07.2022 судебный приказ №2а-779/2021-1 от 06.04.2021 отменен. Последним днем для обращения в суд с настоящим иском является 12.01.2023. С административным исковым заявлением инспекция обратилась в Волгодонской районный суд 09.01.2023 (вх.№88), направив заявление по почте, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением истцом не пропущен.

Рассматривая доводы представителя ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока подачи заявления о взыскании недоимки мировому судье, суд исходит из следующего.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

В силу положений статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требование об уплате налога №2312 от 19.01.2021 выставлено налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Сумма недоимки по требованию №2312 от 19.01.2021 превышала 10000 руб. (на обязательное пенсионное страхование - 19771,82 руб., пени 19,61 руб., на обязательное медицинское страхование - 8199,49 руб., пени 8,13 руб.). Срок добровольной уплаты был установлен в требовании до 04.03.2021, следовательно, последним днем подачи заявления о взыскании мировому судье являлось 04.09.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому суде 30.03.2021 (вх.№1150). Из этого следует, что налоговым органом не пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам за период 2020 год.

В этой части административные исковые требования, подлежат удовлетворению.

По требованию №1886 от 15.01.2020 сумма недоимки превышала 3000 руб. (выставлено налогоплательщику до внесения изменений в ст.48 НК РФ), срок добровольной уплаты в требовании был установлен до 07.02.2020, следовательно, последним днем подачи заявления о взыскании мировому судье являлось - 07.08.2020. Как указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому суде 30.03.2021 (вх.№1150). Из этого следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании недоимки по страховым взносам (за период 2019 год).

Требования в части о взыскания пени за неуплату страховых взносов не подлежат удовлетворению, т.к. пеня производна от недоимки по налогу, и соответственно, пропустив для принудительного взыскания в судебном порядке срок по ст.48 НК РФ в отношении суммы не уплаченного или не полностью уплаченного налога, то и срок в отношении взыскания пени по соответствующей недоимке в судебном порядке является пропущенным.

Согласно положениям ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Таким образом, исходя из обстоятельств настоящего дела, положений вышеуказанных норм и признания представителем ответчика части исковых требований, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2020 год : на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб. и пени 19,61 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб. и пени 8,13 руб., а также в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 175 руб., и пени 15,10 руб. В остальной части иска требования удовлетворению не подлежат.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствовался ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст.ст.150,175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к Сливке А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 28189,15 руб., из них: недоимку по страховым взносам за 2020 год : на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 руб. и пени 19,61 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб. и пени 8,13 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 175 руб. и пени 15,10 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1045,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья