Решение по делу № 2А-293/2025 от 19.06.2025 | Бессоновский районный суд (Пензенская область)

Дело № 2а-293/2025

УИД 58RS0005-01-2025-000234-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Ефимова Л.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ИЖ 2715 014 01, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 13.08.2005 по настоящее время; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2105, Год выпуска 1983, Дата регистрации права 27.07.2007 по настоящее время. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 13.09.2016 в сумме 2 221 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2015 в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2015 в сумме 346 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения налогового уведомления от 13.09.2016 № (реестр об отправке) истек 13.09.2021, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15.06.2022 № 1. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 21.09.2017 в сумме 231 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2016 в сумме 231 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017. Срок хранения налогового уведомления от 21.09.2017 № (реестр об отправке) истек 21.09.2022, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 15.06.2022 № 1. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 29.08.2018 в сумме 3 899 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016,2017 в сумме 3750 руб., земельный налог за 2017 в сумме 149 руб. Со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018. Срок хранения налогового уведомления от 29.08.2018 № (реестр об отправке) истек 29.08.2023, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 18.04.2023 № 1. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 25.07.2019 в сумме 2 039 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2018 в сумме 164 руб. Со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019. Срок хранения налогового уведомления от 25.07.2019 № (реестр об отправке) истек 25.07.2024, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 03.05.2024 № 1. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2020 в сумме 2 054 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2019 в сумме 179 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 04.10.2020 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 в сумме 2054 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 в сумме 1875 руб., земельный налог за 2020 в сумме 179 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправке заказной корреспонденции от 11.10.2021 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022 в сумме 2030 руб.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 в сумме 1875 руб., земельный налог за 2021 в сумме 155 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром отправке заказной корреспонденции от 10.10.2022 №. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 29.08.2023 в сумме 5259 руб.

По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 – 2022 гг. в сумме 5259 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено в Личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК 18211617000010000140.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 3756,89 руб., состоящие из:

- пени в сумме 982,80 руб., начисленные за период с 19.09.2016 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 50652428);

- пени в сумме 924,56 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 50652428);

- пени в сумме 538,90 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 56613420);

- пени в сумме 541,54 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 56613420);

- пени в сумме 372,50 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 56613420);

- пени в сумме 253,37 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 в сумме 1875 руб. (ОКТМО 56613420);

- пени в сумме 129,16 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 в сумме 1875 руб. (ОКТМС 56613420);

- пени в сумме 14,06 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 в сумме 1875 руб. (ОКТМ 56613420).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.08.2023). По данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог в сумме 3750 руб.; транспортный налог в сумме 7500 руб.; пени в сумме 4542,50 руб., начисленные на сумму образовавшей задолженности в соответствии со ст. 75 НК.

Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика и получено 05.08.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговой платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 11.03.2024.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в мировой судебный участок №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 4086,14 руб., состоящей из: транспортный налог с физических лиц в сумме 3750 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в сумме 298 руб., пени в сумме 38,14руб.

На основании заявления 14.04.2016 мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 25.08.2016 №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО1 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в мировой судебный участок №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 4146,68 руб., состоящей из: транспортный налог с физических лиц в сумме 3750 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в сумме 297,93 руб., пени в сумме 98,75 руб.

На основании заявления 15.02.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 06.06.2017 №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО1 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в мировой судебный участок № 1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 3809,64 руб., состоящей из: транспортный налог с физических лиц в сумме 3750 руб.,пени в сумме 59,64 руб.

На основании заявления 16.08.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 23.09.2019 №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО1 не поступало. Бессоновским РОСП УФССП России по Пензенской области возбуждено исполнительное производство от 11.11.2019 №.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ Инспекция обратилась в мировой судебный участок № 1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 4695,67 руб., состоящей из: транспортный налог с физических лиц в сумме 3750 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в сумме 641 руб., пени в сумме 304,67 руб.

На основании заявления 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 20.05.2022 №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО1 не поступало.

Бессоновским РОСП УФССП России по Пензенской области возбуждено исполнительное производство от 16.08.2022 №.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее Управление) обратилось в мировой суд судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 14643,08 руб., состоящей из: транспортного налога за 2020 в сумме 2835 руб., транспортного налога за 2021 в сумме 2835 руб., транспортного налога за 2022 в сумме 2835 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 в сумме 179 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 в сумме 155 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в сумме 170 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 5634,80 руб.

На основании заявления 16.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 24.07.2024 №.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей Бессоновского района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 22.08.2024.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 10413,71 руб. в том числе: транспортного налога за 2020 в сумме 960 руб., транспортного налога за 2021 в сумме 984,63 руб., транспортного налога за 2022 в сумме 2835 руб., пени в общей сумме 5 634,08 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области заместитель руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца, поддержал иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, на праве собственности принадлежат транспортные средства: - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ИЖ 2715 014 01, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 13.08.2005 по настоящее время; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2105, Год выпуска 1983, Дата регистрации права 27.07.2007 по настоящее время.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- Налоговое уведомление № от 13.09.2016 в сумме 2 221 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2015 в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2015 в сумме 346 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016;

- Налоговое уведомление № от 21.09.2017 в сумме 231 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2016 в сумме 231 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017;

- Налоговое уведомление № от 29.08.2018 в сумме 3 899 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016,2017 в сумме 3750 руб., земельный налог за 2017 в сумме 149 руб. Со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;

- Налоговое уведомление № от 25.07.2019 в сумме 2 039 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2018 в сумме 164 руб. Со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2020 в сумме 2 054 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 в сумме 1 875 руб., земельный налог за 2019 в сумме 179 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2021 в сумме 2054 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 в сумме 1875 руб., земельный налог за 2020 в сумме 179 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2022 в сумме 2030 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 в сумме 1875 руб., земельный налог за 2021 в сумме 155 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;

- Налоговое уведомление № от 29.08.2023 в сумме 5259 руб. По данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 – 2022 гг. в сумме 5259 руб. Со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст.45,п. 2 ст. 58 НК РФ).

Вместе с тем, по срокам уплаты, указанным в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения - до 28.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: транспортный налог в сумме 3750 руб.; транспортный налог в сумме 7500 руб.; пени в сумме 4542,50 руб., начисленные на сумму образовавшей задолженности в соответствии со ст. 75 НК.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 17357,78 руб.

Факт направления решения № от 11.03.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений №1 (партия 52681) от 15.03.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 не исполнено требование № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, при этом сумма задолженности превысила 10 000 руб., то УФНС по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и штрафам в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 24.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 14643,08 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.08.2024.

Настоящий иск подан в суд 24.02.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Обязанность по уплате страховых взносов, штрафов, пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, своевременно не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, пени, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10413,71 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу УФНС по Пензенской области задолженность в общем размере 10 413,71 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 960 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 984,63 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2835 руб., по пени в общей сумме 5 634,08 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.П. Ефимова