Решение по делу № 2А-3128/2023 от 26.04.2023

Дело № 2а-3128/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Загретдиновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являясь собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а также транспортных средств марки <данные изъяты> с номером № ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) и <данные изъяты> с номером № ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) не оплатила в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлены налоговые уведомления, в связи с отсутствием оплаты направлены требования об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года

В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогом на общую сумму 1248,93 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений в размере 1139,04 рублей ( за 2016г.- 81,04 руб; за 2017г.- 228 руб; за 2018г.- 251 руб; за 2019г.- 276 руб; за 2020г.- 303 руб), пеня в размере 49,11 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: пеня в размере 45,13 рублей;

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 15,65 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик о времени и месте слушания дела извещены, ответчик извещен лично под роспись, в суд не явились, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, земельного участка по адресу: РБ, <адрес>, с кадастровым номером №, а также являлась собственником транспортных средств марки <данные изъяты> с номером № ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) и <данные изъяты> с номером ДД.ММ.ГГГГ ( в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.)

Налоговым органом направлено ответчику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности:

- по земельному налогу за 2016г.- 228 руб; за 2017г.- 228 руб; за 2018г.- 251 руб;

-по транспортному налогу за 2018г. в размере 707 рублей;

-по налогу на имущество за 2018г. в размере 2 375 рублей:

Налоговым органом направлено ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по земельному налогу в размере 19,73 руб.

Налоговым органом направлено ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога в общем размере 707 рублей, пени 3,32 рублей.

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Не направление требования об уплате налога, не может считаться исполнением обязанности налогового органа установленной законом о досудебном урегулировании спора.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств своевременного направления ответчику требований о погашении задолженности по земельному налогу за 2016г. - 81,04 руб; за 2017г.- 228 руб, оснований полагать, что ИФНС был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, у суда не имеется. Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией в адрес ответчика также направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и пеней по ним в срок до ДД.ММ.ГГГГ.:

- от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.;

- от ДД.ММ.ГГГГ.- об уплате земельного налога и пени по нему за 2019г.;

-от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по налогу на имущество и транспортному налогу;

- от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного, транспортного налога и пеней по ним, а также пени по налогу на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований по заявлению истца был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю на конверте.

Учитывая изложенное, суд приход к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Доказательств уплаты налогов и пеней в надлежащие сроки и установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

Вместе с тем, оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о том, что истцом не представлено доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком, предусмотренного ст. 69,70 НК Российской Федерации, в части требования погашении задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 81,04 руб; за 2017г. в размере 228 руб.

В остальной части заявленных требований, иск подлежит удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам, а также государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований, согласно статье 111 КАС РФ в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в общей сумме 939,93 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений в размере 879,11 рублей (за 2018г.- 251 руб; за 2019г.- 276 руб; за 2020г.- 303 руб), пеня в размере 49,11 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: пеня в размере 45,13 рублей;

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 15,65 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 26 апреля 2023 года.