Мотивированное решение составлено в совещательной комнате

УИД 66RS0006-01-2022-004488-89

Дело № 2а-4367/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.09.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2017 год в размере 22 877 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 468 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 170 руб. 44 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 руб. 64 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 14.04.2014 зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2017 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2017 года. В связи с неуплатой страховых взносов, пени административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, по средствам электронной почты направил в адрес суда ходатайство с просьбой об отложении судебного заседания в связи болезнью. Определением суда административному ответчику отказано в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания, поскольку ходатайство было подано в суд не в форме электронного документа через личный кабинет пользователя, созданный в разделе «Подача процессуальных документов в электронном виде» официального сайта Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга, а направлено на адрес электронной почты суда, что не соответствует порядку подачи заявлений в суд согласно положениям ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем, суд определил о рассмотрении дела в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-2631/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года (пп. 1, 2 п. 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, комнату признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

В соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с абз. 3 п. 2, п.3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из административного иска следует, что ФИО1 является адвокатом с 14.04.2014 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области, полученным в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб.

Расчет страховых взносов за 2017 год:

ОПС (23400/12) * 31/31 = 23 400 руб.

ОМС (4590/12)* 31/31 = 4 590 руб.

Проверяя расчет страховых взносов за 2017 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направила заказным письмом требование < № > от 16.02.2018, что подтверждается списком об отправке почтовой корреспонденции от 20.03.2018, идентификатор < № >. Установлен срок для добровольного исполнения до 13.03.2018 (л.д. 13,14).

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями с ФИО1 взыскана задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 09.12.2020 в размере 90,60 руб., 23.12.2020 в размере 428,71 руб., 19.05.2020 в размере 1,00 руб., 19.05.2020 в размере 1,00 руб., 19.05.2020 в размере 1,00 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 09.12.2020 в размере 21,25 руб., 23.12.2020 в размере 100,54 руб.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 22 877 руб. 69 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4 468 руб. 21 коп.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу:

- квартира, адрес: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 21,2 кв.м, дата регистрации права 24.10.2014.

ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физического лица за 2014 год. Как указано в иске сумма налога указана в налоговом уведомлении - 656 руб. 25 коп. (л.д. 15).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2014 год за период с 28.04.2015 по 30.11.2015 в размере 170 руб. 44 коп.

Расчет пени суд считает не обоснованным, поскольку недоимка для пени указана в большем размере, чем сумма налога на имущество за 2014 год (л.д. 21).

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога ФИО1 по почте направлено требование < № > от 01.12.2015. Срок для добровольной уплаты налога по требованию установлен – до 29.04.2022 (л.д. 19).

Как следует из материалов административного дела доказательств направления и получения требования < № > от 01.12.2015 налогоплательщиком об уплате задолженности не представлено, так как отследить почтовое отправление не представляется возможным, поскольку отсутствует почтовый идентификатор.

Иных доказательств, подтверждающих направление указанного требования надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении последним, административным истцом не представлено.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 в размере 4 руб. 64 коп. (л.д. 24).

Судом расчет пени проверен, признан правильным.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога ФИО1 по почте направлено требование < № > от 11.02.2019 заказным письмом, что подтверждается списком об отправке почтовой корреспонденции от 22.02.2019, идентификатор < № >. Срок для добровольной уплаты налога по требованию установлен – до 27.03.2019 (л.д. 22, 23).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемая в административном иске сумма задолженности по страховым взносам образовалась за 2017 год со сроком уплаты по требованию < № > до 13.03.2018, по требованию < № > до 28.01.2016, по требованию < № > до 27.03.2019.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 13.09.2018, по требованию < № > до 28.07.2016, по требованию < № > до 27.09.2019.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа только 16.08.2021, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 09.09.2021 отменен судебный приказ № 2а-2631/2021 от 18.08.2021 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени с ФИО1 в размере 29 297 руб. 73 коп.

Административный истец после отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга обратился только 31.08.2022.

Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени, уважительные причины пропуска срока для обращения в суд отсутствуют.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Инспекция просит суд восстановить срок на обращение в суд с административным иском, указав, что пропуск срока для обращения в суд связан с поздним поступлением определения об отмене судебного приказа, которое поступило в Инспекцию 06.06.2022, в связи с чем, Инспекция была лишена возможности своевременно обратится в суд для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Суд не принимает во внимание указанные причины пропуска срока, поскольку как следует из материалов административного дела №2а-2631/2021 копия определения об отмене судебного приказа от 09.09.2021 получена Инспекцией своевременно 16.09.2021 (л.д. 23 административного дела №2а-2631/2021).

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, при этом срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, то суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм недоимки.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени, отказ в восстановлении срока, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Кроме того, МИФНС России № 32 по Свердловской области в нарушение статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования < № > заказной корреспонденцией, что также свидетельствует о нарушении порядка взыскания указанной недоимки.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова