УИД: 31RS0007-01-2025-002317-03 № 2а-1701/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г.Губкин Белгородской области

Губкинский городской суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Потрясаевой Н.М.,

при секретаре Беспаловой Ю.А.,

в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2023 год,

установил:

Мировым судьей судебного участка № 1 Губкинского района Белгородской области 17.04.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2023 год. В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Губкинского района от 06.05.2025 года приказ отменен.

Дело инициировано административным иском УФНС России по Белгородской области, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 6425,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11575,09 рублей.

Определением от 08.10.2025 административный иск принят к производству Губкинского городского суда в порядке упрощенного производства, сторонам был предоставлен срок для направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований.

24 ноября 2025, в связи с отсутствием сведений о надлежащем извещении административного ответчика, вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного производства, направлено сторонам.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом, не явились, представитель истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в ее отсутствие, поддержала иск (л.д. 53), ответчик, извещенный своевременно и надлежащим образом (л.д. 64), не явился, о причинах неявки не сообщил, о не рассмотрении дела в его отсутствие не просил, расчет суммы исковых требований не оспорил.

Суд в порядке статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных своевременно и надлежащим образом, явка которых не признана обязательной.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Налоговым периодом по уплате земельного и имущественного налогов признается календарный год (ст. 393, 405 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество, в соответствии со статьей 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

У административного ответчика возникла обязанность оплатить налог на имущество физических лиц в размере 11575,09 рублей, транспортный налог в размере 6425,11 рублей за 2023 год, по состоянию на 02.12.2024 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налоговым обязательствам в размере 18000,20 рублей, направлено налоговое уведомление № 195911670 от 28.09.2024 об оплате налогов, с предоставлением расчета транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.17-18).

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документ о выявлении недоимки у налогоплательщика составлен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование об уплате налога № 65608 направлено налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика (л.д.19-20).

Сумма налога на имущество и транспортный налог, подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 за 2023 год, исчислена в соответствии со ст. 362 НК РФ, в сумме 18000,20 рублей (л.д.16). Оснований не доверять представленному расчету, в отсутствие обоснованных возражений административного ответчика, у суда не имеется. Административным ответчиком оплата недоимки и пени после выставления требования об их уплате, не производилась.

26.02.2025 налоговым органом вынесено решение № 1821 о взыскании задолженности (л.д.21).

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 -5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов (налоговой отчетности, в. том числе и уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах, налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов и (или) процентов)), предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо по ЕНС, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ).

НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

С 1 января 2023 года этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех. Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Существенное значение в данном деле имеют изменения внесенные в положения статьи 45 НК РФ, а также введение Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ статьи 11.3.

При таких обстоятельствах, административным истцом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 18000,20 рублей за указанный период за просрочку платежа по налогу на имущество в установленные законом порядке и сроки.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2023 год, признать обоснованным.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11575,09 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 6425,11рублей,

всего 18000 рублей 20 копеек,

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ г. Тула; БИК 017003983; ИНН <***> КПП 770801001. Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), р/с <***>, Единый казначейский счет 40102810445370000059, ОКТМО 0; КБК 18201061201010000510, УИН 18203100230084766957.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья Н.М.Потрясаева

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2025 года