Дело № 2а-407/2025
УИД: 91RS0021-01-2025-000217-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года г. Судак
Судакский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующего - судьи – Рыкова Е.Г.,
при секретаре – Акопджанян С.С.,
с участием
административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Крым к ФИО1, заинтересованные лица – УГИБДД ОМВД России по Республике Крым, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Республике Крым, о взыскании обязательных платежей и санкций, -
УСТАНОВИЛ:
17 февраля 2025 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Крым обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым с учетом уточнений просила взыскать с него задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, по транспортному налогу с физических лиц за период с 2014 года по 2022 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год и пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации за период с января 2016 года по октябрь 2024 года, в размере 106229,04 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, зарегистрированный по адресу: <адрес>. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2015 года по 02.05.2018 года и с 29.06.2022 года по 13.09.2022 года. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности №258 по состоянию на 25.05.2023 года, однако требование в добровольном порядке не погашено. В связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №86 Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым с заявлением о вынесении судебных приказов. Вместе с тем, указанные судебные приказы были отменены, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Крым, в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила суду ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагая их незаконными и необоснованными, поскольку он не владеет указанными транспортными средствами.
Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили.
В соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Суд, выслушав доводы административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства по делу, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства дела, на которых обосновываются требования, объективно оценив доказательства, имеющие юридическое значение для рассмотрения дела по существу, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно пункту 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, необходимое условие существование государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), согласно которому вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В связи с нормами Федерального закона № 263-Ф3 с 01.01.2023 года все налогоплательщики должны уплачивать налоги путем единого налогового платежа (далее - ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным Кодексом. Все поступившие налоговые платежи, согласно новому порядку, учитываются на ЕНС, через который налоговые органы будут распределять все поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2015 года по 02.05.2018 года и с 29.06.2022 года по 13.09.2022 года.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч. 2 ст. 226 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3 ст. 226 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусмотрена ч. 1 ст. 123 НК РФ: неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению).
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Крым с 01.01.2017 года является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, в фиксированное размере 9119 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ч. 3 ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов.
Согласно материалам дела, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено ФИО1 требование об уплате последним задолженности № по состоянию на 25.05.2023 года на общую сумму 107128,59 рублей, которое было получено административным ответчиком 29.05.2023 года, вместе с тем, задолженность не погашена, срок для добровольной уплаты задолженности истек 17.07.2023 года.
Согласно п.4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
На основании вступивших в законную силу судебных приказов мирового судьи судебного участка № Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 93688,07 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 12540,97 рублей, административным истцом было направлено в банк поручение о списании денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в Инспекцию поступили платежи: - 15.05.2024 года в размере 137,56 рублей; - 16.05.2024 года в размере 12000,0 рублей; - 17.05.2024 года в размере 20000,0 рублей; - 18.05.2024 года в размере 41000,0 рублей
Вышеуказанные платежи были учтены в сальдо единого налогового счета и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ.
При этом, задолженность в сумме 12540,97 рублей была заявлена Инспекцией в рамках заявления о вынесении судебного приказа по делу №. В тоже время, в связи с направлением административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определением мирового судьи судебного участка № Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым от 15.10.2024 года судебный приказ по делу № на сумму 12540,97 рублей был отменен.
Задолженность в сумме 93688,07 рублей была заявлена Инспекцией в рамках заявления о вынесении судебного приказа по делу №, который был также отменен определением мирового судьи судебного участка № Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым от 15.10.2024 года по возражениям должника.
Впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым от 02.04.2025 года по делу №, частично удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа №2а-86-83/2024 от 11.04.2024 года, с Инспекции взыскано в пользу заявителя денежные средства в размере 5600,0 рублей.
Также, определением мирового судьи судебного участка №86 Судакского судебного района (городской округ Судак) Республики Крым от 02.04.2025 года по делу №, частично удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с Инспекции взыскано в пользу заявителя денежные средства в размере 59873,11 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.
На сумму имеющейся задолженности административным истцом начислена пеня и суду представлен соответствующий расчет пени в размере 37104,28 рублей, который, по мнению суда, составлен правильно и соответствует требованиям действующего законодательства. Указанный расчет административным ответчиком фактически не оспаривался, иного расчета суду также не представлено.
В силу п. 3 ст.69 НК РФ требование об уплате заложенности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Таким образом, судом достоверно установлено, что по состоянию на 18.04.2025 года задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, по транспортному налогу с физических лиц за период с 2014 года по 2022 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год и пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации за период с января 2016 года по октябрь 2024 года, составила - 106229,04 рублей.
Доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания с него в судебном порядке задолженности по транспортному налогу и пени, по причине выбытия их из владения (угона), являются несостоятельными, поскольку в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства.
Регистрация права ФИО1 в отношении транспортных средств не прекращена, автомобили с учета не сняты, в связи с чем являются объектами налогообложения.
Основываясь на установленных в судебном заседании обстоятельствах и исследованных в судебном заседании доказательствах с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности и совокупности, оценив все представленные сторонами доказательства всесторонне, полно и объективно, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В силу статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 4 186,87 руб., от уплаты которой освобождена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Крым к ФИО1, заинтересованные лица – УГИБДД ОМВД России по Республике Крым, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Республике Крым, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Азербайджан, ИНН: №, в доход бюджета задолженность в размере 93688,07 (девяносто три тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 07 копеек, состоящую из задолженности: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 3176,04 (три тысячи сто семьдесят шесть) рублей 04 копейки за 2022 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 826,25 (восемьсот двадцать шесть) рублей 25 копеек за 2022 год; - по транспортному налогу с физических лиц в сумме 54732,0 (пятьдесят четыре тысячи семьсот тридцать два) рубля 00 копеек за период с 2014 года по 2022 год; - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4790,47 (четыре тысячи семьсот девяносто) рублей 47 копеек за 2015 год; - по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 30163,31 (тридцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 31 копейка за период с января 2016 года по октябрь 2024 года, а также задолженность в размере 12540,97 (двенадцать тысяч пятьсот сорок) рублей 97 копеек, состоящую из задолженности: - по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5600,0 (пять тысяч шестьсот) рублей 00 копеек за 2022 год и по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в сумме 6940,97 (шесть тысяч девятьсот сорок) рублей 97 копеек, а всего – 106229,04 (сто шесть тысяч двести двадцать девять) рублей 04 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Азербайджан, ИНН: № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 186 (четыре тысячи сто восемьдесят шесть тысяч) рублей 87 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Судакский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 30 мая 2025 года.
Председательствующий – судья Е.Г. Рыков