Решение по делу № 2А-958/2023 от 14.03.2023

Административное дело №а-958/2023

УИД №RS0№-06

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 14 марта 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу,

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства.

ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля ГАЗ 330210, мощность двигателя 100 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.05.2015г.;

автомобиля HYUNDAI SOLARIS, мощность двигателя 123 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в период с 27.01.2012г. по 07.10.2015г.;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу JCB, мощность двигателя 93,30 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в период с 07.03.2019г. по 17.05.2019г.;

автомобиля ТОЙОТА CAMRY, мощность двигателя 277 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в период с 20.04.2018г. по 19.12.2019г.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

от 23.08.2017г. № на уплату транспортного налога за 2014 год в размере 3 538 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.; от 01.09.2020г. № на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42593 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налогов, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему были направлены требования: от 13.12.2017г. № по сроку уплаты до 06.02.2018г.; от 17.12.2020г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: согласно требованию от 13.12.2017г. по сроку уплаты до 06.02.2018г. за ответчиком числится пени по транспортному налогу на недоимку 3 538руб. за 2014 год в размере 10,70 руб., начисленные с 02.12.2017г. по 12.12.2017г.

Согласно требованию от 17.12.2020г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 42 134 руб., пени по транспортному налогу на недоимку 42 134 руб. за 2019 год в размере 89,53 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> (реорганизована в силу приказа ФНС России от 08.07.2022г. №ЕД7-4/635, УФНС России по <адрес> является правопреемником с 31.10.2022г.) обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1157/2021. Однако на основании ст.123.5 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение о восстановлении пропущенного срока и отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 42 134 руб., пени по транспортному налогу в размере 100,23 руб.

Административный истец и административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении судебного заседание не поступало.

Ранее ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указав, что транспортное средство было продано, что подтверждается договором купли-продажи, кроме того, транспортный налог им был оплачен.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО4 не выполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога ему были начислены пени по транспортному налогу в размере 23,08 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.; в размере 17,41 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г.; в размере 43,48 руб. на недоимку за 2019 года в размере 1428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4,64 руб. на недоимку в размере 1 428 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,35 руб. на недоимку за 2018 год в размере 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5,76 руб.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-1157/2021 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 год в размер 3 538руб. в размере 10,70 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 12.12.2017г. не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от 23.08.2017г. № послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате упомянутого вида налога и пени.

Факт наличия акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ N 1, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2016-2017 годы, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику вышеуказанных налоговых уведомлений.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Так, в случае, если к взысканию предъявлены исключительно пени, действует презумпция, состоящая в том, что недоимка, на которую они начислены, либо взыскана, либо уплачена позднее срока, установленного налоговым законодательством Российской Федерации, но до обращения в суд с заявлением о взыскании пеней. Эти обстоятельства, во всяком случае, подлежат подтверждению инспекцией при предъявлении требования о взыскании пеней без недоимки.

Если недоимка не взыскана или не уплачена добровольно, пени могут быть взысканы лишь при предъявлении требования о взыскании пеней в срок, когда она (недоимка) может быть взыскана принудительно.

Из представленных материалов данного дела, суд лишён возможности выявить судьбу недоимки, на которую начислены пени в указанном выше размере; она заявителем надлежащим образом не раскрыта.

Расчеты пени по транспортному налогу на недоимку в размере 42 134 руб. за 2019 год в размере 89,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Доводы ФИО2 о неправомерности начисления транспортного налога на автомобиль ТОYОТА CAMRY, государственный регистрационный знак <***>, в связи с выбытием его из владения административного ответчика, не является основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Об этом свидетельствует и правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в пункте 2 Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 149-0, согласно которой федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

В частности, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К таким обстоятельствам, в частности, относится нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (пункт 7 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Обязанность по уплате транспортного налога прекращается только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, угона транспортного средства или возникновения права на льготу.

В соответствии с приведенными выше положениями законодательства, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль, зарегистрирован в ГИБДД на имя административного ответчика, при этом это транспортное средство не подпадает под перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство, и транспортный налог за 2019 год ему начислен налоговым органом обоснованно.

ФИО2 представлена копия квитанции чек-ордера об уплате задолженности ФССП № в размере 24 950 руб.

Согласно ответу на запрос, судебный пристав-исполнитель Октябрьского РОСП УФССП России по <адрес> ФИО5 сообщила о том, что в отношении ФИО2 находилось на исполнении исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-942/2020, выданного 16.04.2020г. ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО2 поступила оплата в размере 24 950,45 руб., поступившие денежные средства перечислены в пользу взыскателя ИФНС России по <адрес> по распределению категорий КБК «Транспортный налог», «Транспортный налог (ПЕНИ)».

Исполнительное производство №-ИП окончено в соответствии со ст.47.1.1 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из представленной УФНС России по <адрес> КРСБ, транспортный налог по судебному приказу №а-942/2020, выданного 16.04.2020г. был уплачен за 2018 год.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно пункту 2 статьи 333.16 Налогового кодекса РФ инвалиды третьей группы от уплаты государственной пошлины не освобождаются

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1464,02 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования субъекта Российской Федерации- <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 42 134 руб.; пени по транспортному налогу в размере 89,53 руб. на недоимку в размере 42 134 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1464,02 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова