Решение по делу № 2А-2961/2025 от 14.11.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0014-01-2025-003488-41

Дело № 2а-2961/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Тытюковой О.В., при секретаре Осипян Т.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 с административным иском о взыскании недоимки, пени по налогу. В обосновании заявленного указала, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, который в соответствии со ст. 19 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 25.02.2011 г. На основании ст. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2016 в размере 230,00 руб., за 2017 в размере 247,00 руб., за 2018 в размере 370,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

№ 53330838 от 01.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017.

№ 37322433 от 12.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.

№ 30858012 от 04.07.2019 со сроком уплаты 02.12.2019.

В связи с истечением срока хранения почтовых квитанций, налоговым органом не могут быть представлены документы, подтверждающие направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, поскольку в силу Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15 февраля 2012 года № ММВ-7-10/88@, действовавшего на дату возникновения правоотношений между сторонами, срок хранения почтовых квитанций и уведомлений составляет 4 года.

В установленный законодательством срок обязательные платежи налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени в сумме 328,85 руб. из них:

налог на имущество за 2018 год период с 03.12.2019 по 15.11.2020 в сумме 22,67 руб.

налог на имущество за 2017 год период с 04.12.2019 по 28.11.2019 в сумме 26,32 руб.

налог на имущество за 2016 год период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 11,65 руб.

налог на имущество за 2015 год период с 02.12.2016 по 28.11.2019 в сумме 49,45 руб.

налог на имущество за 2014 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2013 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2012 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 73,02 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено требование № 26713 от 22.06.2018, № 44840 от 29.11.2019, № 63949 от 16.11.2020.

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

Определением от 21.10.2024 мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 (в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3) недоимку в размере 1 175,85 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц:

за 2016 в размере 230,00 руб.

за 2017 в размере 247,00 руб.

за 2018 в размере 370,00 руб.

Пени в сумме 18,68 руб. из них:

налог на имущество за 2018 год период с 03.12.2019 по 15.11.2020 в сумме 22,67 руб.

налог на имущество за 2017 год период с 04.12.2019 по 28.11.2019 в сумме 26,32 руб.

налог на имущество за 2016 год период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 11,65 руб.

налог на имущество за 2015 год период с 02.12.2016 по 28.11.2019 в сумме 49,45 руб.

налог на имущество за 2014 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2013 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2012 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 73,02 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС РФ № 14 по Тюменской области о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом путем направления судебных повесток, а также в порядке, предусмотренном частью 8 статьи 96 КАС РФ. Кроме того, в тексте судебного запроса, направленного в адрес истца указана дата и время судебного заседания. Предоставил ответ на судебный запрос о том, что актуальная сумма задолженности по состоянию на 25.07.2025 г. за ФИО1 числится в размере 7 239,30 руб., в том числе: пеня 2658,92 руб., налог на имущество – 4580,38 руб. Задолженность предъявлена в АИЗ на 25.07.2025 сохраняется в полном объеме. Инспекцией в просительной части неверно указана общая сумма пени, верной является – 328,85 руб. Просит суд взыскать с административных ответчиков суммы недоимки и пени в размере 1 175,85 руб.

В судебное заседание административные ответчики ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного разбирательства, не явились. Извещались о рассмотрении дела по адресу регистрации и проживания. Предоставили в адрес суда заявление с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие, при этом указали, что задолженность в размере 7491,6 руб. ими оплачена, о чем свидетельствует платеж от 29.10.2025 г.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ст. 432 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

По смыслу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическими лицам, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, которая в соответствии со ст. 19 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.02.2011 г. На основании ст. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2016 в размере 230,00 руб., за 2017 в размере 247,00 руб., за 2018 в размере 370,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

№ 53330838 от 01.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017.

№ 37322433 от 12.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.

№ 30858012 от 04.07.2019 со сроком уплаты 02.12.2019.

В связи с истечением срока хранения почтовых квитанций, налоговым органом не могут быть представлены документы, подтверждающие направление налогового уведомления № 53330838 от 01.09.2017, № 37322433 от 12.08.2018, № 30858012 от 04.07.2019 в адрес налогоплательщика, поскольку в силу Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15 февраля 2012 года № ММВ-7-10/88@, действовавшего на дату возникновения правоотношений между сторонами, срок хранения почтовых квитанций и уведомлений составляет 4 года.

налог на имущество за 2018 год период с 03.12.2019 по 15.11.2020 в сумме 22,67 руб.

налог на имущество за 2017 год период с 04.12.2019 по 28.11.2019 в сумме 26,32 руб.налог на имущество за 2016 год период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 11,65 руб.

налог на имущество за 2015 год период с 02.12.2016 по 28.11.2019 в сумме 49,45 руб.

налог на имущество за 2014 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2013 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 72,87 руб.

налог на имущество за 2012 год период с 02.12.2015 по 28.11.2019 в сумме 73,02 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым Кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из дела видно, что налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (ФЗ №263).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок налоговым органом соблюден.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок взыскания задолженности с физических лиц (ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит допустимые периоды обращения налогового органа в суд.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. № 422-О.

Из дела видно, что родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являются ФИО2 и ФИО3

Согласно части 1 статьи 5 КАС РФ, способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами, если они согласно настоящему Кодексу и другим федеральным законам обладают правом на судебную защиту своих прав, свобод и законных интересов в публичной сфере.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 части 2 статьи 5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными; несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан.

Согласно части 3 статьи 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

При этом в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абзацем третьим пункта 2 этой же статьи закреплено, что для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Участие несовершеннолетних в возрасте с 14 до 18 лет в налоговых правоотношениях, согласно нормам налогового и гражданского законодательства предполагает возможность самостоятельной реализации прав и обязанностей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Местом жительства несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их законных представителей - родителей, усыновителей или опекунов.

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Согласно пункту 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, именно родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, должны исполнить обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административными ответчиками представлено заявление с приложением платежного документа о том, что недоимка по налогу перед налоговым органом ими погашена. Согласно платежному документу от 29.10.2025 г. ФИО4 оплачена сумма недоимки по налогу в размере 7491,6 руб., в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки, пени по налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Тытюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2025 года.