Дело№2а-137/2023

70RS0002-01-2022-004926-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по ТО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 41 099,83 руб., в том числе:

- в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 г. – <номер обезличен> руб., пени на страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен>28 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2020 г. – <номер обезличен> руб., пени на страховые взносы – <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Требования мотивированы тем, что администрирование страховых взносов в соответствии с вступившим в силу с 01.01.2017 Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» осуществляется налоговым органом.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России от 04.07.2022г №ЕД-7-4/620 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>», вступившем в силу с <дата обезличена>, реорганизованы: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Томской области, путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Томской области.

Налогоплательщик ФИО1, <дата обезличена> была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере составила <номер обезличен> руб./12 мес.*12 (кол-во месяцев дейст. адвоката в отчетном году).

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования подлежащая уплате за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила <номер обезличен>,00 (руб.)/12(мес.)*12(кол-во месяцев дейст. ИП, главы КФХ в отчетном году).

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов, учитываемых плательщиками, установлен статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с которой фиксированные суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года. Вместе с тем в установленный налоговым законодательством срок указанные выше страховые взносы ФИО1 уплачены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> год, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 179,28 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 46,55 руб.

Поскольку суммы страховых взносов и пени на них, не уплачены в установленный законом срок, ФИО1 на основании статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>. Однако в добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

В целях взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата обезличена> судебный приказ был выдан, но в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка №3 Томского судебного района Томской области от 04.05.2022 приказ был отменён. До настоящего времени сумма недоимки по отменённому судебному приказу не погашена, что и послужило поводом для обращения в суд в исковом порядке.

Определением Ленинского районного суда г. Томска (протокольным) от 13.12.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица, привлечен финансовый управляющий ФИО2

УФНС России по ТО, будучи должным образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 о времени и месте судебного разбирательства извещались, в суд не явились, доказательств уважительности причин неявки, а равно ходатайства об отложении дела слушанием на более поздний срок суду не представлено.

На основании ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога, гласит ч. 6 ст. 45 НК РФ, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учётом положений настоящего пункта.

В силу положений ст. 75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции по состоянию на 31.12.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000,00 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчётный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктами 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Исчисленные за 2020 г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <номер обезличен> руб. в Пенсионный фонд РФ, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <номер обезличен> руб., административным ответчиком в установленный законом срок не оплачены, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, ФИО1 начислены пени в общем размере <номер обезличен> руб., в том числе пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фона РФ, и пени в размере 46,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате страховых взносов и пени <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена> и полученное им <дата обезличена>, что подтверждается списком отправлений, ФИО1 не исполнено, задолженность по страховым взносам за 2020 г. и пени в общей сумме 41 099,83 руб. административным ответчиком не погашена.

Содержащийся в административном исковом заявлении расчёт пени по страховым взносам судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчёта последним в материалы дела не представлено.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением от <дата обезличена> в отношении ФИО1 было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) <номер обезличен>2017. <дата обезличена> ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Как следует из содержания определения Арбитражного суда Томской области от <дата обезличена>, процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, без применения последствий, установленных пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от <дата обезличена> №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района Томской области от <дата обезличена> отменён судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 41099,83 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена> следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд не истёк, в связи с чем, административное иск подан административным истцом в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, административным истцом также соблюден и срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пене ФИО1 в полном объёме не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование в размере <номер обезличен> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <номер обезличен> руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <номер обезличен> руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <номер обезличен> руб., исчисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются, в частности, государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в п. 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацу девятому пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Совокупность приведённых норм и акта их толкования в системном единстве предполагает, что при рассмотрении судом общей юрисдикции административного дела государственная пошлина, от уплаты которой государственный орган как административный истец освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от её уплаты, в доход бюджета муниципального образования.

Принимая во внимание, что УФНС России Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <номер обезличен> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> <адрес обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен> задолженность в общем размере <номер обезличен> руб., в том числе:

- в бюджет Пенсионного фонда РФ: страховые взносы за 2020 г. – <номер обезличен> руб., пени на страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 179,28 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: страховые взносы за 2020 г. – <номер обезличен> руб., пени на страховые взносы – <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН<***>; КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчётный счёт <***>. БИК046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК18210202140061110160 – уплата страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18210202140062110160 – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, 18210202103081013160 – уплата страх. взносов на обязат. пенс. в фед. фонд ОМС, 18210202103082013160 – уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в фед. фонд ОМС.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата обезличена> в <адрес обезличен> <адрес обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен> руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен 02 марта 2023 года.