УИД № 79RS0002-01-2021-009945-79

Дело № 2а-1009/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

судьи Кривошеевой И.В.

при секретаре Тимофеевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что за ФИО1 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 6 939 рублей за 2017 год и 5 566 рублей за 2019 год. Сумма удержанного налога налоговым агентом не перечислена в бюджет в установленный срок в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования:

- № от 05.07.2019 об уплате пени в сумме 35 рублей 85 копеек со сроком исполнения в добровольном порядке до 07.10.2019,

- № от 18.12.2020 об уплате недоимки по налогу в размере 5 696 рублей, пени в сумме 12 рублей 91 копейка со сроком исполнения в добровольном порядке до 19.01.2021,

До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена.

06.12.2022 мировым судьей Правобережного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 23.12.2022 данный судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 696 рублей, пени в сумме 48 рублей 76 копеек. Всего: 5 744 рубля 76 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала. Суду пояснила, что административным истцом пропущены сроки на обращение в суд с настоящим административным иском.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев определенных данным подпунктом (п. 1).

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Ст. 75 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налогов.

Согласно справкам о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2017 год № от 11.01.2018 и за 2019 год № от 05.03.2020, представленных налоговым агентом ООО «Стройсервис», ФИО1 получен доход, с которого не удержан НДФЛ (код дохода "2610" - "Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами", налоговая ставка - 35%) в общей сумме за 2017 год – 6 939 рублей, за 2019 год – 5 566 рублей.

Данные обстоятельства, как и факт наличия между ФИО1 и её работодателем правоотношений по договору займа административным ответчиком не оспаривались.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ на сумму налога начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования: - № от 05.07.2019 об уплате пени в сумме 35 рублей 85 копеек со сроком исполнения в добровольном порядке до 07.10.2019,

- № от 18.12.2020 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 696 рублей, пени 12 рублей 91 копейка со сроком исполнения в добровольном порядке до 19.01.2021,

Факт направления в адрес ФИО1 указанных требований подтверждается скриншотом информационного ресурса – «Личный кабинет налогоплательщика» на имя ФИО1

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, размер указанной суммы повышен до 10 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности, указанная в требованиях № от 05.07.2019, № от 18.12.2020, в течение трех лет со дня истечения срока на исполнение требования № от 05.07.2019 не превысила 10 000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности по 07.04.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 02.12.2022, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ выдан мировым судьей 06.12.2022.

В связи с поданными должником возражениями судебный приказ от 06.12.2022 отменен определением мирового судьи от 23.12.2022 года.

27.03.2023 с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске УФНС России по ЕАО срока на обращение в суд подлежат отклонению.

Доказательства, опровергающие обязанность ФИО1 производить оплату спорного налога либо наличие спорной задолженности, последней не представлены, соответствующие доводы не приведены.

Принимая во внимание, что ФИО1, получая доход, в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ, в сроки, установленные в требованиях, налог на доход физических лиц, пени в добровольном порядке не уплатила, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налога на доход физических лиц, пени в размере 5 744 рублей 76 копеек.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5 696 рублей, пени в размере 48 рублей 76 копеек, всего 5 744 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес> через Биробиджанский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Кривошеева