Подлинник данного решения приобщен к административному делу №а-1279/23Альметьевского городского суда РТ

дело № 2а-1279/2023

16RS0036-01-2023-001535-88

РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2023 года г. Альметьевск РТ

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе: судьи Исмагилова А.Т.,

при секретаре Мухаметгариповой Ч.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 России по Республике Татарстан к КруминьшЛилиеВилисовне о взыскании недоимки и пени по земельному, имущественному налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Республике Татарстан) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному, земельному, пени, пенсионным и страховым взносам, указав, что административный ответчик за указанный период имел в собственности объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению.

Кроме того, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем с 28 мая 2007 года по 21 апреля 2021 года, следовательно, лицом, обязанным уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом последним своевременно не уплачены страховые взносы.

В связи с просрочкой уплаты указанных платежей ФИО1 начислены пени.

Уведомления и требования о необходимости своевременной оплаты указанных сумм налогоплательщику были направлены своевременно, однако обязанности по оплате ФИО1 не исполнены, в связи с чем налоговый орган просит взыскать сумму недоимки в размере на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признавая задолженность по имущественным налогам, указывая на то, что за указанный период в отношении нее была избрана мера пресечения в виде домашнего ареста с запретом получения и отправления почтовой и иной корреспонденции, следовательно, не могла получать сведения от государственных органов, а также на то, что деятельностью, приносящей прибыль не занималась, и без ее ведома статус индивидуального предпринимателя прекращен налоговым органом,просила в удовлетворении требований в части взыскания стразовых и пенсионных взносов отказать.

Административные дела №а-1279/2023 и №а-1280/2023 по правилам статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации объединены в одно производство.

Выслушав доводы представителя административного истца, ФИО1, материалы приказного производства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности за указанный период недвижимое имущество.

Кроме того, ФИО1 до апреля 2021 года имела статус лица, в отношении которого распространяются требования, предусмотренные ст. 419 НК РФ в части уплаты страховых взносов.

Как было установлено в судебном заседании ФИО1 указанные взносы оплачены несвоевременно.

В связи с этим налоговым органом ФИО1 были выставлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, в которых установлены сроки для добровольного погашения задолженности по налогам.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № по Альметьевскому судебном району РТ от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 ранее была взыскана указанная задолженность. В то же время определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ранее вынесенные приказы отменены.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. С направлением предусмотренных ст. 363 НК РФ уведомления и ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требования об оплате в установленный срок налога, пени, а также страховых взносов в вышеуказанном размере направлялись административному ответчику своевременно.

Расчет сумм налога и пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Срок обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам, имущественному, земельному налогу административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

В части доводов административного истца о том, что несмотря на наличие статуса, предпринимательская деятельность не велась, наличие установленного ограничения в виде домашнего ареста препятствовала для ведения указанной деятельности и получения корреспонденции, а также налоговым органом самостоятельно прекращен ее статус индивидуального предпринимателя, суд считает необходимым отметить следующее.

Статья 22.4 Федерального закона N 129-ФЗ предусматривающая исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа, была введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 377-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Данной статьей регламентируется порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.

В соответствии с п. 1 статьи 22.4 Федерального закона N 129-ФЗ индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность.

По правилам указанной нормы права недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из реестра в порядке, установленном настоящим Федеральным законом N 129-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22.4 Федерального закона N 129-ФЗ при наличии одновременно всех указанных выше условий признания индивидуального предпринимателя недействующим регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Поскольку в течении последних 15 месяцев ФИО1 не представляла документы отчетности, налоговым органом правомерно было принято решение об исключении последней из ЕГРИП, и при этом волеизъявление предпринимателя не требуется.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2 987 рублей 30 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РТ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2021 года в сумме <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21 (двадцать один) руб. 68 копеек;

сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2021 год в размере 2 598 рублей (две тысячи пятьсот девяносто восемь) рублей 02 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 5 (пять) рублей 63 копейки;

сумму задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

- за 2019 год в сумме – 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля.

- за 2020 год в сумме 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей,

пени за период с 01 января 2020 года по 21 января 2020 года <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64 (шестьдесят четыре) рубля 36 копеек;

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2019 год в сумме <данные изъяты> (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля;

за 2020 год в сумме <данные изъяты> шесть) рублей,

пени за период с 01 января 2020 года по 21 января 2020 года в размере <данные изъяты> января 2021 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 (шестнадцать) рублей 71 копейка.

сумму задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 06 копеек;

сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля 01 копейка.

- всего на сумму – <данные изъяты> десять) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Альметьевского муниципального района РТ сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты>) рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской Республики Татарстан в течении месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись

Копия верна:

Судья Альметьевского городского суда РТ А.Т. Исмагилов

Решение вступило в законную силу «_____ » ___________ 20____ года

Судья