Решение по делу № 2А-10240/2024 от 18.02.2025

УИД: 50RS0039-01-2024-016952-83

№ 2а-543/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-543/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате следующих недоимок:

- транспортный налог в размере 62 348 руб. 00 коп. за 2022 год;

- земельный налог в размере 2 601 руб. 00 коп. за 2022 год;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 741 руб. 95 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания ответчику отказано, мотивированных возражений на иск не предоставила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение по следующим основаниям.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 65 690 руб. 95 коп., в том числе налог – 64 949 руб. 00 коп., пени – 741 руб. 95 коп.

<дата>г. мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-426/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по следующим недоимкам:

- транспортный налог с физических лиц в размере 62 348 руб. 00 коп. за 2022 год;

- земельный налог в размере 2 601 руб. 00 коп. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 741 руб. 95 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-426/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, год выпуска <дата>, VIN: <номер>, дата регистрации права <дата>.;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: <...>, год выпуска <дата>, VIN: <номер>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 62 348 руб. по сроку уплаты <дата>. (Расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от 09.08.2023г. на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика»

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 24.11.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022г. в отношении ФИО1 составляет: 62 348.00 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 35.00, доля владения 1/1, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 199.00, доля владения 1/1, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1299.00, доля владения 1/1, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 660.00, доля владения 1/1, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 2 601 руб. по сроку уплаты <дата>. (Расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2022 год в отношении ФИО1 составляет 2 601 руб.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Расчет пени за период с <дата> по <дата> в размере 741,95 руб. произведен налоговой инспекцией следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

<дата>

28.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-65026.00

300

-65.03

<дата>

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-64026.00

300

-96.04

<дата>

10.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-128975.00

300

-580.88

ИТОГО

-741.95

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по <дата>

-741.95

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло в сумме 111 527.51 рублей, в том числе по виду платежа налог в сумме 107026 рублей, по виду платежа пени в сумме 4501.51 рублей, а именно по: транспортному налогу ОКТМО <номер> в размере 42077 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 62348 руб. по сроку уплаты <дата>; по земельному налогу в размере 2 541 руб. по сроку уплаты <дата>; по транспортному налогу ОКТМО <номер> в размере 60 руб. по сроку уплаты <дата>.

Помимо прочего, на Единый налоговый счет ФИО1 поступали единые налоговые платежи на общую сумму 99 000 руб., в том числе налоговой инспекцией учтены платежи произведенные налогоплательщиком в период рассмотрения настоящего административного дела.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 180400.36 руб., из них по налогу 137937 руб., по пени 42463.36 руб., а именно по: земельному налогу в размере 2601 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 2614 руб. по сроку уплаты <дата>; транспортному налогу в размере 8026 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 62348 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 62348 руб. по сроку уплаты <дата>,

В связи с тем, что на момент оплаты вышеуказанных ЕНП, за ФИО1 имелось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, поступившие в качестве единого налогового платежа денежные средства учтены в порядке п.8 ст.45 НК РФ.

Законодательством четко определена процедура уплаты имущественных налогов физических лиц.

Кроме того, следует отметить, что Раменским городским судом Московской области ранее вынесено решение от <дата> по административному делу 2а-7010/2024 об удовлетворении исковых требований Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 31 926 руб. 00 коп. за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 13 980 руб. 87 коп.

Апелляционным определение Московского областного суда от <дата> решение Раменского городского суда Московской области оставлено без изменения.

Мотивированные расчеты сумм недоимок по уплате налогов и пеней представлены налоговой инспекцией в материалы дела.

Суд находит представленные административным истцом расчеты арифметически верными, основанными на доказательственной базе, представленной в материалы дела.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорные задолженности погашены, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Альтернативных расчетов задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы по налогам и пени.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 62 348 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; земельного налога в размере 2 601 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> в размере 741 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 18 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова