Решение по делу № 2А-109/2023 от 11.01.2023 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело №2а-109/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 11 января 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Столяровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 в размере 17 руб. 06 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 в размере 289 руб.75 коп.; за 2019 год за период с 24.12.2020 по 05.11.2021 в размере 1578 руб.15 коп.

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44705 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 156 руб.47 коп.;

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 в размере 3148 руб.91 коп.; за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 в размере 3410 руб. 57 коп., за 2019 год за период с 24.12.2020 по 05.11.2021 в размере 2353 руб.12 коп.;

транспортный налог за 2020 год в размере 41550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 145 руб.42 коп.

земельный налог за 2019 год в размере 33 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0 руб.97 коп.;

пени по земельному налогу за 2014 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 2 руб.29 коп.;

пени по земельному налогу за 2015 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 2 руб.70 коп.;

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 2 руб.70 коп.;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 2 руб.70 коп.;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 2 руб.70 коп.;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.06.2021 по 05.11.2021 в размере 1 руб.00коп.;

земельный налог за 2020 год в размере 33 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0 руб.12 коп.;

земельный налог за 2019 год в размере 76 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2 руб.24 коп.;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.06.2020 по 05.11.2021 в размере 13 руб.37коп.;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.06.2021 по 05.11.2021 в размере 2 руб.30коп.;

земельный налог за 2020 год в размере 16 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0 руб.06 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО2 как налогоплательщиком в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог не уплачены, в связи с чем образовалась недоимка.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка № 11 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 01.04.2022 отменен судебный приказ от 14.03.2022 по делу № 2а-670/2022.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административный иск поддержала, просила удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признала, просила отказать в удовлетворении административного иска, поддержала доводы, изложенные в возражении. Пояснила, что налог за 2020 год не оплачивался, налоги за 2014, 2015,2016, 2017, 2018, 2019 годы оплачены в полном объеме, в связи с чем начисление пеней является незаконным. В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по решению Йошкар-Олинского городского суда, транспортный налог за 2017 год был оплачен, в связи с чем начисление пеней также является незаконным. Просила применить срок исковой давности.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, административные дела №2а-670/2022, №2а-328/2022, №2а-152/2020, №2а-4402/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (налог за 2018 год) истцом исчислены пени в сумме 17 руб.06 коп. за период с 29.06.2020 по 05.11.2021

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 73701 от 06.11.2021, которое до настоящего времени не исполнено.

Поскольку в материалы дела не представлены доказательства уплаты испрашиваемой суммы пеней, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, Решением Собрания депутатов городского округа "Город Йошкар-Ола" от 19.11.2014 N 19-VI.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлась собственником следующих объектов: квартира, по адресу: <адрес>, б<адрес>Б, <адрес> дата регистрации права 04.11.2006, дата утраты права 09.01.2019; здание по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 31.01.2012, дата утраты права 30.09.2013; помещение по адресу: <адрес>В, встроенно-пристроенное помещение I, кадастровый <номер>, дата регистрации права 05.03.2015; квартира по адресу: <адрес>, просп.Гагарина, <адрес>А, <адрес>, дата регистрации права 26.11.2015; помещение по адресу: <адрес>, помещение 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10, дата регистрации права 11.05.2018 (1/3 доли в праве).

Соответственно ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц №150388569 от 16.10.2016, №48541573 от 09.09.2017, №3983405 от 23.06.2018, №1735468 от 27.06.2019, №20653008 от 03.08.2020, №34328363 от 01.09.2021.

Поскольку в установленный срок ответчик не оплатил начисленные налоги, налоговый орган направил в его адрес требования об уплате налогов и пени № 73701 от 06.11.2021 со сроком уплаты до 15.12.2021, № 106223 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, которые административным ответчиком не исполнены.

По расчетам административного истца пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 составили 289 руб.75 коп.; за 2019 год за период с 24.12.2020 по 05.11.2021 - 1578 руб.15 коп.

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44705 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 156 руб.47 коп.

Поскольку в материалы дела не представлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы задолженности по налогам, пеней требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности с 2013 года принадлежит автомобиль марки MAZDA CX9, г/н <номер>, VIN: <номер>, 2012 года выпуска, который зарегистрирован на ее имя до настоящего времени, что подтверждается ответом МВД по Республике Марий Эл от 16.11.2022.

Соответственно ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в том числе транспортного налога №3983405 от 23.06.2018, №1735468 от 27.06.2019, №20653008 от 03.08.2020, №34328363 от 01.09.2021.

По расчетам административного истца пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 составили 3148 руб.91 коп.; за 2018 год за период с 29.06.2020 по 05.11.2021 - 3410 руб. 57 коп., за 2019 год за период с 24.12.2020 по 05.11.2021 - 2353 руб.12 коп.;

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 41550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 145 руб.42 коп.

Между тем суд не может согласиться с испрашиваемой суммой пеней по транспортному налогу за 2017 год и периодом взыскания.

Так, согласно представленной копии постановления об окончании исполнительного производства от 24.12.2020, исполнительное производство <номер>-ИП от 16.12.2020, возбужденное на основании исполнительного листа по делу №2а-152/2020, решением по которому с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 41550 руб., окончено 24.12.2020 в связи с фактическим исполнением (последний платеж 24.12.2020). Таким образом, начисление пеней за неуплату транспортного налога после 24.12.2020 является неправомерным.

Сумма пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 24.12.2020 составляет согласно представленному по запросу суда расчету истца 1063 руб.33 коп.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлась собственником следующих объектов:

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, СНТ «Дружба», квартал <номер>, участок <номер>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 07.03.2014;

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 22.12.2017, дата утраты права 24.01.2018;

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 22.12.2017, дата утраты права 31.01.2018;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 31.01.2012, дата утраты права 30.09.2013;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 31.01.2013, дата утраты права 30.09.2013;

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 24.01.2018;

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 31.01.2018; дата утраты права 13.06.2019;

земельный участок по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации права 31.01.2018; дата утраты права 13.06.2019.

Соответственно ФИО2 являлась плательщиком земельного налога.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки земельного налога за 2014-2020 годы налоговым органом административному ответчику направлены требования №14036 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021,№ 73701 от 06.11.2021 со сроком уплаты до 15.12.2021, № 106223 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, которые административным ответчиком не исполнены.

По расчетам административного истца у налогоплательщика образовалась задолженность: земельный налог за 2019 год в размере 33 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0 руб.97 коп.;