УИД: 56RS0042-01-2023-001210-36
Дело №2а-1578/23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 мая 2023 года г. Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Елизаровой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете, ей исчислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем начислены пени. Определением мирового судьи от 22.09.2022 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 4 833 рубля в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 312,95 рублей за период с 01.12.2015 года по 02.04.2017 года;
- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 424,93 рубля за период с 02.12.2016 года по 29.03.2019 года;
- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 165,01 рублей за период с 02.12.2017 года по 27.02.2019 года;
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 55,53 рублей: 29,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 29.03.2019 года и 26,22 рублей за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года;
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 860 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 98,41 рублей: 79,61 рублей за период с 03.12.2019 года по 17.09.2020 года и 18,80 рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года;
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 860 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 56,63 рублей за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.
Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области, в 2014,2015,2016,2017,2018,2019 г.г. имела в собственности транспортное средство ТАГАЗ С100, государственный номер №, подлежащиее налогообложению.
Недоимка по транспортному налогу за 2014 год уплачена в полном объеме 03.04.2017 года; за 2015 год - 03.04.2019 года; за 2016 год - 04.03.2019 года; за 2017 год - 30.03.2019 года. Задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 года не уплачена.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014 год не позднее 01.12.2015 года; за 2015 год - 01.12.2016 года; за 2016 год - 01.12.2017 года, за 2017 год - 03.12.2018 года; за 2018 год - 02.12.2019 года; за 2019 год - 01.12.2020 года.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомление: № от 16.05.2015 года (налог за 2014 год), № от 06.08.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год; № от 06.08.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год; № от 23.06.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год; № от 22.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год; № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год.
В связи с тем, что налогоплательщик не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за 2014-2019 года, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченный суммы налога по ставке равной 1/300 действующй в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за периоды:
- за 2014 год в размере 312,95 рублей за период с 01.12.2015 года по 02.04.2017 года;
- за 2015 год в размере 424,93 рубля за период с 02.12.2016 года по 29.03.2019 года;
- за 2016 год в размере 165,01 рублей за период с 02.12.2017 года по 27.02.2019 года;
- за 2017 год в размере 55,53 рублей: 29,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 29.03.2019 года и 26,22 рублей за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года;
- за 2018 год в размере 98,41 рублей: 79,61 рублей за период с 03.12.2019 года по 17.09.2020 года и 18,80 рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года;
- за 2019 год в размере 56,63 рублей за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года.
В связи с неоплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
- № от 28.01.2019 года со сроком уплаты до 11.03.2019 года (налог за 2017 год в размере 1860 рублей, пени за 2017 год в размере 26,22 рублей),
- № от 20.01.2020 года со сроком уплаты до 21.02.2020 года (налог за 2018 год в размере 1860 рублей, пени за 2018 год в размере 18,80 рублей),
- № от 18.09.2020 года с сроком уплаты до 27.10.2020 года (пени за 2014 год в размере 312,95 рублей, пени за 2015 год в размере 424,93 рублей, пени за 2016 год в размере 165,01 рублей, пени за 2017 год в размере 29,31 рублей, пени за 2018 год в размере 79,61 рублей),
- № от 22.06.2021 года со сроком уплаты до 30.11.2021 года (налог за 2019 год в размере 1860 рублей, пени за 2019 год в размере 56,63 рублей).
Как указал административный истец ФИО1 с 29.06.2019 года по 17.11.2020 года зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование от 18.09.2020 года № и № от 20.01.2020 года передано в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Учитывая, что налоги и пени не были уплачены установленный срок, налоговый орган 01.09.2022 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному налогу и пени в сумме в сумме 3720 рублей и пени в сумме 1 113,46 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 от 22.09.2022 года судебный приказ № 2а-330/116/2022 отменен по заявлению ФИО1
Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно письменным пояснениям налогового органы, согласно Приказу ФНС России от 02.11.2021 года № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» хранение почтового реестра на отправку требования составляет 4 года, в связи с чем предоставить доказательства направления уведомлений: №, № не предоставляется возможным в связи с их уничтожением. Также налоговым органом не предоставлено доказательств отправления налогового уведомления об оплате пени за 2014 год за расчетный период с 01.12.2015 года по 02.04.2017 года, недоимки и пени по транспортному налогу за 2018-2019 года.
Согласно письменным пояснениям административного истца налоговые уведомления за 2015-2016, 2018 года уничтожены с истечением срока хранения.
Материалами дела подтверждается лишь направление налоговых уведомлений № от 23.06.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год.
Налогового уведомления № от 16.05.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год, административным истцом в суд не представлено.
Что касается направления налогового уведомления № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год, МИФНС №15 Оренбургской области указывает, что оно направлено через личный кабине налогоплательщика.
Однако из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление находится в статусе «не выгружено», следовательно сведений, подтверждающих его направления суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.
Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления требований и уведомлений административным истцом в суд не представлены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования об уплате налога и пени.
В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, является надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговом кодексе РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.
Отсутствие в материалах дела доказательств направления уведомлений и требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.
При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Между тем, заявленные налоговым органом требования об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 55,53 рублей: 29,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 29.03.2019 года и 26,22 рублей за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года подлежат удовлетворению, поскольку направление в адрес ФИО1 как налогового уведомления, в котором отражен расчета налога, а также направление налогового требования об уплате налога и пени подтверждается материалами дела.
Сведений об уплате ФИО1 исчисленной пени за 217 год не имеется.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 отменен определением от 22.09.2022 года, налоговый орган обратился в срок.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 55,53 рублей, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 55,53 рублей, из которых: 29,31 рублей за период с 04.12.2018 года по 29.03.2019 года, 26,22 рублей за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года.
Взыскать с ФИО1,, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 О,В. о взыскании транспортного налога за 2018-2019 года, пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 08 июня 2023 года.
Судья Е.А. Шердюкова