Решение по делу № 2А-1129/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-1129/2025

УИД 18RS0023-01-2025-000496-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Сарапул

Решение в окончательной форме принято 21 мая 2025 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Татаркиной Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование иска приведены доводы о том, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию право на недвижимое имущество, налогоплательщиком в 2021 году реализовано 1/3 доли недвижимого имущества по адресу: <адрес>, период владения с 12.09.2020 года по 21.10.2021 года.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате, которой установлено неуплата НДФЛ в размере 29 467 руб. и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 32 от 13.01.2023 года. Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 552,51 руб. (29 467 х 5% х 3 мес./8). Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил в размере 368,32 руб. (29 467 х 20%/16). Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы в настоящее время не уплачены и подлежат взысканию в рамках настоящего дела.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 5 861,48 руб. за период с 16.07.2022 года по 05.03.2024 года.

Кроме того, налоговым органом направлено требование № 3567 от 23.08.2022 года, ФИО1 данное требование не исполнил, документы, пояснения по требованию не представлены. В порядке ст. 101.4 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 106 от 26.01.2023 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500 руб.

Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ № 2а-1408/2023 от 06.05.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 23.08.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 36 749,31 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 29 467 руб. за 2021 год;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 861,48 руб. за 2021 год, за период с 16.07.2022 года по 05.03.2024 года;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 368,32 руб. за 2021 года;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 552,51 руб. за 2021 года;

- штраф в размере 500 руб.

Представитель административного истца – Управления ФНС по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 названного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в соответствии с требованиями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговому органу были предоставлены сведения о факте продажи ФИО1 21.10.2021 года 1/3 доли квартиры по адресу: УР, <адрес>, находящиеся в собственности с 12.09.2020 года на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Кадастровая стоимость на 01.01.2021 года составила 1008125,89 руб. На основании данных Росреестра стоимость проданного объекта составляет 1680000 руб., следовательно, стоимость 1/3 доли составляет 560000 руб.

Ввиду непредоставления административным ответчиком в установленный законом срок декларации о доходах за 2021 год, 18.07.2022 налоговым органом в порядке ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации начата камеральная проверка о получении налогоплательщиком доходов от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, о чем по результатам проверки составлен акт налоговой проверки № 2259 от 07.10.202 года (л.д. 11-13), направленный в адрес ФИО1 10.10.2022 года (л.д. 14-15).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 13.01.2023 года вынесено решение № 32 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление своевременное налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в виде штрафа в размере 552,51 руб., а также по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в виде штрафа в размере 368,32 руб. Данным решением также начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 29 467 руб. (л.д. 16-18).

16.01.2023 года копия указанного решения направлена ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 19-21).

Налогоплательщиком в порядке ст. 139, 139.1 НК РФ указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось.

Далее, в связи с не предоставлением административным ответчиком по требованию налогового органа за № 2567 от 23.08.2022 года пояснений по факту продажи вышеуказанного имущества и не предоставления декларации за 2021 год, налоговым органом в порядке ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации начата камеральная проверка, о чем по результатам проверки составлен акт № 2646 от 13.12.2022 года (л.д. 27-29), направленный в адрес ФИО1 15.12.2022 года (л.д. 36-39).

По результатам указанной налоговой проверки налоговым органом 26.01.2023 года вынесено решение № 106 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 34-35).

30.01.2023 года копия указанного решения направлена ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 30-32).

В соответствии с налоговым законодательством РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 11608 по состоянию на 06.07.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 29 467 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 368,32 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 552,51 руб., штрафа за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 500 руб., направленного в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией (л.д. 9-10).

В требовании указан срок уплаты задолженности до 27.11.2023 года.

В связи с непоступлением до 27.11.2023 года денежных средств в счет уплаты задолженности, 28.02.2024 года налоговый орган принял решение № 18405 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 (л.д. 22).

Решение № 18405 о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом 01.03.2024 года (л.д. 23-26).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г. ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 36 837,47 руб., который определением от 23.08.2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.02.2025 года, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков.

Далее, Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 года начислены пени за период с 16.07.2022 по 05.03.2024 в размере 5 861,48 руб.

Расчет налогового органа, административным ответчиком не оспорен, не опровергнут (не представлен иной расчет), расчет проверен судом, признан арифметически верным и принимается за основу.

Проанализировав приведенные выше положения закона, и установив, что налоговым органом была соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведения о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, у суда отсутствуют.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) задолженность в размере 36 749,31рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29 467 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год исчисленные за период с 16.07.2022 года по 05.03.2024 года в размере 5 861,38 рубль;

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 552,51 рубля;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 368,32 рублей;

- штраф за неправомерное несообщение сведений по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 500 рублей.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.