Решение по делу № 2А-1-27/2025 от 18.02.2025

Дело № 2а-1-27/2025

64RS0007-01-2024-002520-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапкиной И.М.,

при секретаре Гаврилюк Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> коп., пени за неуплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 являлась на основании предоставленных МРЭО ГИБДД УВД сведений, в 2018-2022 годах собственником транспортного средства ИЖ 2715, государственный номер №, транспортный налог не оплатила в установленный законом срок, в связи с чем ей было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 г. Балашова Саратовской области – мировым судьей судебного участка №1 г. Балашова Саратовской области вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена о дне и времени судебного заседания по месту регистрации и известному месту жительства, на разбирательство дела не явилась.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечили явку представителя в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

В абз.1 п.3 ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что по данным Федеральной информационной системы ГИБДД-М в период с 2018 год по 2022 год собственником транспортного средства ИЖ 2715, государственный регистрационный знак №, являлся административный ответчик ФИО1

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.12).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.15).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.17).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.19).

На основании направленного налоговым органом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.21).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно положениям ст.11.3 Налогового кодекса, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.23).

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако суд не располагает доказательствами его исполнения в полном объеме.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> коп. (л.д.25).

Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком отправления почтовой корреспонденции (л.д.26).

По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанных налоговых уведомлений налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнила.

При направлении взыскателем заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла: по транспортному налогу за 2018-2022 годы - <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу норм действующего налогового законодательства, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В недоимку для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность:

-за 2015 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере <данные изъяты> руб. включена в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени в размере <данные изъяты> руб. предъявлен ко взысканию в рамках настоящего административного иска;

-за 2016 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., часть пени из которых в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была включена в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени в размере <данные изъяты> руб. предъявлен ко взысканию в рамках настоящего административного иска;

-за 2017 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., часть пени из которых в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была включена в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток пени в размере <данные изъяты> руб. предъявлен ко взысканию в рамках настоящего административного иска;

-за 2018 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.,

-за 2019 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

-за 2020 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- за 2021 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

-совокупная задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.,

-совокупная задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № 4 г.Балашова Саратовской области- мировым судьей судебного участка № 1 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 2 г.Балашова, административных дел в 2017 году в отношении ФИО1 не возбуждалось.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку за 2015 год по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, доказательств наличия задолженности по указанному налогу у административного ответчика за 2015 год, и принудительного взыскания задолженности в материалы дела административным истцом не представлено.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пени на недоимку за 2015 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп.

В силу ст. 9.1 Закона о банкротстве, на время моратория в отношении должников, попавших под него, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

С 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года действовал мораторий на начисление неустойки и иных финансовых санкций за неисполнение денежных обязательств.

Произведя расчет пени за испрашиваемый административным истцом период на сумму имеющейся в совокупности задолженности налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании пени за неуплату налогов в установленный законом срок:

на недоимку за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,75%/300х132 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> х 7,5%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,25%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х49 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х49 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> х6,25%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х77+ 27. 04.2020-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,5%/300х55+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х35 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,25%/300х238 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х35 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>%/300х50 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х41+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х49 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,75%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х14 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х32 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х91);

на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,75%/300х132 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> х 7,5%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,25%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х49 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х49 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,25%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х77 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,5%/300х56+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х35 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,25%/300х238 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х35 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>%/300х50 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х41+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х49 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,75%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х14 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х32 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х91);

на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х13 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,25%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х77 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>,5%/300х56+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х35 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,25%/300х238 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х35 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>%/300х50 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х41+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х49 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,75%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х14 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х32 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х91);

на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,25%/300х110 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х35 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>%/300х50 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х41+ ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>,5%/300х49 +ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,75%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х14 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х32 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х91);

на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х18 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>,5%/300х56 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х14 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>%/300х32 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х91);

на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-<данные изъяты>,5%/300х30).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб., а также задолженности с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, суд производит расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета задолженности <данные изъяты> руб. (2016-2021 годы), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из задолженности в размере <данные изъяты> рублей (2016-2022 годы), которая составляет: <данные изъяты> коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х204 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,5%/300х22 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х34 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х42 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ –<данные изъяты>%/300х33 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>%/300х16 + ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>%/300х67).

Исходя из оснований иска, задолженность по транспортному налогу погашена частично, размер задолженности за 2022 год составляет <данные изъяты> коп.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Исходя из смысла абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если размер задолженности не превышает 10000 руб., заявление налоговым органом подается не позднее 01 июля года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Из материалов административного дела усматривается, что общая сумма задолженность налогоплательщика ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 10000 рублей, срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано ДД.ММ.ГГГГ (в пределах шести месяцев), после отмены судебного приказа административное исковое заявление направлено в районный суд также в пределах шести месяцев.

Кроме того, в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании пени за неуплату транспортного налога подлежат удовлетворению в части, за испрашиваемый административным истцом период.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (ИНН №):

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 445 руб. 66 коп.,

- пени за неуплату налогов в установленный законом срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3063 руб. 21 коп.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (04 марта 2025 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.М. Шапкина

Мотивированный текст решения изготовлен 04 марта 2025 года.