Дело № 2-924/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 сентября 2022 года город Коркино
Коркинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Юркиной С.Н.
при секретаре Коротковой И.А.,
с участием представителя истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании денежной суммы неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №10 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании денежной суммы неосновательного обогащения.
В обоснование заявленного требования сослалась на следующие обстоятельства. ФИО2 20.03.2018г. представил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома и земельного участка по адресу: АДРЕС по доходам, полученным от налогового агента за 2018г. ООО «Теплосервис» в размере 61725 руб.. Налог на доходы исчислен и удержан в полном объёме. Согласно решению ИФНС о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) НОМЕР от 23.07.2019г. ФИО2 были возвращены данные денежные средства на расчётный счёт. Ранее ФИО2 использовано право на получение имущественного вычета на сумму 100702,90 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры по адресу: АДРЕС (по уведомлению для налогового агента МУП «Тепловые сети» за 2006г.). В налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018г. ФИО2 неправомерно заявлена сумма фактически произведённых расходов на приобретение жилого дома на сумму 474808,59 руб.. ИФНС было предложено ФИО2 письмом от 30.06.2022г. возвратить денежные средства в размере 61725 руб., неправомерно полученных из бюджета за 2018г.. Указанное письмо ответчиком оставлено без ответа. Таким образом, ответчиком получено неосновательное обогащение в денежном выражении в размере 61725 руб., которое подлежит обязательному возврату ИФНС. До настоящего времени денежные средства в размере 61725 руб. в бюджет не возвращены. Просит: взыскать с ФИО2 излишне возвращённую сумму налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 61725 руб. (л.д.3-4).
Представитель истца ФИО1 в судебном заседании исковое требование ИФНС поддержала в полном объёме, сослалась на изложенные в исковом заявлении обстоятельства.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск суду не представил (л.д. 26-28,32,34,35).
Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие ответчика.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, суд считает, что исковое требование истца подлежит удовлетворению в полном объёме.
Согласно пп. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учётом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьёй: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтён при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счёт выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьёй 105.1 настоящего Кодекса.
Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приёмными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счёт собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет, детей и подопечных, признанных судом недееспособными). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведённых расходов с учётом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.
Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
В срок, указанный в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по форме и формату, утверждённым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определённой в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 или 8.1 настоящей статьи.
В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учёта имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьёй 231 настоящего Кодекса.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьёй 221.1 настоящего Кодекса, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, а также на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений, содержащихся в документах, предусмотренных подпунктом 6 пункта 3 настоящей статьи (при условии представления таких документов налогоплательщиком банку), по формату, утверждённому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ).
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.08.2004г. № 112-ФЗ действовавшим в 2006г. до внесения изменений Федеральным законом № 2012-ФЗ от 23.07.2013г.), при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведённых расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1000000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Федеральным законом от 23.07.2013г. № 212 внесены изменения в ст. 220 НК РФ, вступивший в силу с 01.01.2014г..
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, положения ст. 220 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счёт другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретённое или сбережённое имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьёй 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Из приведённых правовых норм следует, что по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что 20.03.2019 года ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС РФ № 10 по Челябинской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, предоставив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018г. (л.д.5-7).
Согласно договору купли-продажи от 03.04.2014г., ФИО2 приобрёл в свою собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: АДРЕС (л.д.16-19).
Решением ИФНС от 23.07.2019г. НОМЕР было подтверждено право ФИО2 на имущественный налоговый вычет и осуществлён возврат из бюджета налога в общей сумме 61725 рублей (за 2018 год) в связи с приобретением жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: АДРЕС (л.д.15).
ФИО2 были возвращены данные денежные средства в размере 61725 руб. на расчётный счёт, что подтверждается платёжным поручением НОМЕР от 25.07.2019г. (л.д.33 оборот).
По результатам проведения налоговой проверки инспекцией установлено, что ФИО2 ранее по декларации 2006 года предоставлялся имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС в размере 100702,90 рублей (л.д.8, 9).
Письмом от 30.06.2022г. было предложено ФИО2 возвратить денежные средства в размере 61725 руб., неправомерно полученные из бюджета за 2018г.. Указанное письмо ответчиком оставлено без ответа и без исполнения (л.д.11).
Таким образом, если имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретённого до 1 января 2014г., то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретённого после 01.01.2014г. не имеется.
Следовательно, ФИО2 неправомерно повторно заявлен налоговый вычет в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018г. в сумме фактически произведённых расходов на приобретение жилого дома и земельного участка по адресу: АДРЕС, на сумму 474808,59 руб..
Разрешая спор, суд, оценив представленные стороной истца доказательства, установив, что ответчиком повторно неправомерно получена сумма имущественного налогового вычета, пришёл к выводу о возникновении на стороне ответчика неосновательного обогащения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счёт другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретённое или сбережённое имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьёй 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Содержанием рассматриваемого обязательства является право потерпевшего требовать возврата неосновательного обогащения от обогатившегося и обязанность последнего возвратить неосновательно полученное (сбережённое) потерпевшему.
Для возникновения обязательства вследствие неосновательного обогащения необходимо одновременное наличие трёх условий: факта приобретения или сбережения имущества; приобретение или сбережение имущества за счёт другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения (то есть приобретение или сбережение имущества одним лицом за счёт другого лица не основано ни на законе, ни на сделке). При этом бремя доказывания данных обстоятельств ложится на истца.
Недоказанность одного из этих обстоятельств является достаточным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Согласно части 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В п. 4 ст. 1109 ГК РФ предусмотрено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
В силу действующего законодательства бремя доказывания факта добровольности и безвозмездности передачи денежных средств лежит на стороне ответчика.
Доказательств, подтверждающих передачу истцом ответчику денежных средств на условиях благотворительности, безвозвратности, ответчиком не представлено. Доказательств, подтверждающих расходование денежных средств в полном объёме на нужды истца, в деле также не имеется. А в ходе судебного разбирательства не оспаривалось отсутствие между сторонами каких-либо правоотношений, обязательств, в счёт исполнения которых истцом могли перечисляться средства на имя ответчика.
Ответчиком никаких возражений на иск в суд не заявлено и доказательств со своей стороны не представлено.
Представленные доказательства истцом, указанные выше в решении, судом исследованы, они признаются достоверными, относимыми и достаточными для вынесения решения об удовлетворении иска.
При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика в пользу истца денежных средств в размере 61725 рублей.
Установленные в суде обстоятельства, нашли своё подтверждение материалами дела.
Представленные истцом доказательства, никоим образом не были оспорены ответчиком. Как из материалов дела, так и из объяснений представителя истца, было установлено, что сумма в размере 61725 руб. является неосновательным обогащением ответчика.
Ответчик полученную им сумму 61725 рублей ИФНС не возвратил до настоящего времени, а значит, имеет место неосновательное обогащение.
При таких обстоятельствах, ФИО2 должен возвратить ИФНС полученную сумму в размере 61725 рублей.
При указанных обстоятельствах, у суда имеются основания, для удовлетворения иска ИФНС в полном объёме.
Поэтому, следует взыскать с ответчика ФИО2 в пользу ИФНС неосновательно полученную им денежную сумму в размере 61725 рублей.
В соответствии со ст. 103 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 2051,75 руб..
Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области, неосновательно полученные денежные средства в виде излишне возвращённой суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 61725 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2051,75 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: С.Н. Юркина
Мотивированное решение вынесено 15.09.2022 года.