Решение по делу № 2А-638/2025 от 04.07.2025 | Богучарский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-638/2025

36RS0009-01-2025-000806-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года город Богучар

Богучарский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,

при секретаре – Иванове Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указывая, что на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации транспортных средств в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, он имел в собственности соответствующие объекты налогообложения.

В адрес налогоплательщика направлялись сводные налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога за 2020-2022 г.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении, должником уплачены не были.

Структура задолженности: транспортный налог за 2020 г. в размере 2 900 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 2 900 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 2 900 руб.

В связи с неуплатой указанных сумм налога образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС)).

Также ранее ФИО1 не уплатил налоги на общую сумму 36 649.14 руб., указанная задолженность была взыскана (до настоящего времени в полном объеме не оплачена) на основании судебных приказов: судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области № 2а-643/2022; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области № 2а-1018/2019; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Богучарского судебного района Воронежской области № 2а-53/2019; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области № 2а-1216/2018; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области № 2а-657/2018;

В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов на общую сумму 45 349,14 руб, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 23.07.2023 г. № 45278, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности.

Ввиду чего основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 23.07.2023 г. (в том числе задолженности по пени, по налогу, составляющим предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 45278, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 16 614,62 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-680/2024 от 08.05.2024 о взыскании недоимки.

Впоследствии должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 25.12.2024 об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачена недоимка в сумме 15 454,62 руб.

На основании изложенного просит взыскать за счет имущества административного ответчика:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 900,00 руб., налог за 2021 год в размере 2 900,00 руб., налог за 2022 год в размере 2 900,00 руб.;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 754,62 руб., в том числе: 2 682,84 руб., исчисленная за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОПС; 4071,78 руб., исчисленная за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.;

всего на общую сумму 15 454,62 руб.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, представил заявление, в котором просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений в суд не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерацииналоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст.85 НК РФ предусмотрено, что Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 является налогоплательщиком (л.д.10).

23.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 45278 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2024 по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в сумме 54585,41 руб., со сроком оплаты до 16.11.2023 (л.д.12).

28.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №117290985 об уплате транспортного налога в размере 8700 рублей, в том числе: налог за 2020 год в размере 2 900,00 руб., налог за 2021 год в размере 2 900,00 руб., налог за 2022 год в размере 2 900,00 руб. (л.д.11).

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 в Богучарском судебном районе Воронежской области от 25.12.2024 заявление ФИО1 от отмене судебного приказа удовлетворено. Судебный приказ №2а-680/2024 вынесенный 08.05.2024 о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации задолженности за счет имущества физического лица, отменен (л.д.9).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 754,62 руб., в том числе: 2 682,84 руб., за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОПС; 4071,78 руб., за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС (л.д.14-15).

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии спунктом 2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая, что в настоящий момент за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 15454,62 руб., а каких-либо доказательств уплаты данной задолженности не представлено, суд приходит к выводу о взыскании за счет имущества ФИО1 указанной суммы.

Налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН №:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2 900.00 руб., налог за 2021 год в размере 2 900.00 руб., налог за 2022 год в размере 2 900.00 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 754.62 руб., в том числе: 2 682.84 руб., исчисленная за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г. по задолженности по страховым взносам на ОПС; 4071.78 руб., исчисленная за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.;

всего на общую сумму 15 454.62 руб.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Крамарева