Решение по делу № 2А-2486/2023 от 22.06.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

УИД:22RS0065-02-2023-000927-78

Дело №2а-2486/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 июня 2023 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Севагине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2669,66 руб., пени за его неуплату в размере 62,95 руб., за 2020 год в размере 2490 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 358 руб., пени за его неуплату в размере 10,51 руб., за 2020 год в размере 358 руб., пени за его неуплату в размере 1,34 руб., в общей сумме 5950,46 руб. (с учетом уточнения).

В обоснование административного иска указано, что ответчик в заявленный период являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 950 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2019 год составила 358 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2019 год начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,51 руб.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2020 год составила 358 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2020 год начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,34 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1является владельцем следующих транспортных средств: **** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; **** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 2669,66 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 62,95 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 2490 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 10.08.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 950 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчик в заявленный период является владельцем следующих транспортных средств: СУБАРУ **** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 01.09.2020 №9642800 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 3293 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 6440 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 358 руб.; от 01.09.2021 №21776945 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 2934 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 6440 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 358 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования: от 09.02.2021 №8413 об уплате задолженности по транспортному налогу на имущество за 2019 год в размере 6440 руб. и пени за его неуплату в размере 62,95 руб., в срок до 22.03.2021; от 17.12.2021 №141981 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2490 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 358 руб. и пени за его неуплату в размере 1,34 руб. в срок до 31.01.2022, общая сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ, реестрами заказных писем. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Общая сумма задолженности по требованиюот 17.12.2021 №141981 со сроком исполнения до 31.01.2022 превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился 16.06.2022 к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

19.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 10.08.2022.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 09.02.2023, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать земельный налог за 2019, 2020 гг.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 358 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 950 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 591954 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 5/6 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 358 руб., с учетом налогового вычета в размере 373866 руб.

Итого сумма земельного налога за 2019 год составила 358 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 358 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Также административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 358 руб. и приводит аналогичный расчет задолженности.

Итого сумма земельного налога за 2020 год составила 358 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 358 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2019 год в размере 2669,66 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- **** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 158 л/с (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 3950 руб.

- **** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 83 л/с (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения катером) = 2490 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила 6440 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

Транспортный налог за 2019 год был частично оплачен 23.08.2022: в размере 1486,96 руб., 14 руб., 2259,81 руб.; 18.09.2022 в размере 9,55 руб.; 14.11.2022 в размере 0,02 руб.

Неоплаченная сумма транспортного налога составляет 2669,66 руб.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2669,66 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Также административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год в размере 2490 руб. и приводит аналогичный расчет задолженности.

Итого сумма транспортного налога за 2020 год составила 6440 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

Транспортный налог за 2020 год был частично оплачен 10.11.2021 в размере 3950 руб.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2490 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по земельному налогу на за 2019 год за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 10,51 руб., за 2020 год за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,34 руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.02.2021в размере 62,95 руб.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по земельному налогу на за 2019 год за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 10,51 руб., за 2020 год за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,34 руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.02.2021в размере 62,95 руб.подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2669,66 руб., пеню за его неуплату в размере 62,95 руб., за 2020 год в размере 2490 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 358 руб., пеню за его неуплату в размере 10,51 руб., за 2020 год в размере 358 руб., пеню за его неуплату в размере 1,34 руб., всего взыскать 5950,46 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 06.07.2023

Верно, судья: Н.А. Жидких