Решение по делу № 2А-1649/2023 от 21.03.2023

УИД 60RS0001-01-2023-000330-93

Дело № 2а-1649/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 г. город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Зиновьев И.Н., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы (УФНС) России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по штрафам в общей сумме 609 255 рублей 78 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1, в нарушение ст.ст. 208, 209, 210, 214.10, 228 Налогового кодекса РФ, не представил в установленный законодательством о налогах и сборах налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НЛФЛ) в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества в 2020 году.

В 2020 г. ФИО1 проданы следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: **; квартира, расположенная по адресу: **; квартира, расположенная по адресу: **; земельные участки, расположенные по адресу; ** земельные участки, расположенные по адресу: **); земельные участки, расположенные по адресу: **).

По сведениям, представленным Росреестром, сумма дохода, на основании кадастровой стоимости объектов, с учетом понижающего коэффициента составила 8 681 124,15 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки «ФЛ. Расчета НДФЛ» в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, сформированного по налогоплательщику, инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности от 13.01.2022 № 538.

Налогоплательщику за 2020 г. доначислен налог на доходы физических лиц в размере 998 546 руб., пени в размере 42 920,83 руб., штраф за неуплату суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 199 709 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 149 782 руб.

Налогоплательщиком после получения Решения о привлечении к ответственности от 13.01.2022 № 538 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой отражены доходы от продажи недвижимого имущества в размере 10 694 691,90 рублей, заявлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение квартир в размере 4 150 000 рублей, заявлен имущественный вычет на покупку квартир в размере 2 000 000 рублей, также отражена продажа земельных участков и заявлен по ним имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, исчислена сумма налога к уплате в размере 460 810 рублей. В порядке произведенного зачета из переплаты по другому налогу задолженность уменьшилась и по состоянию на 26.12.2022 равна 450 552 рубля 82 копейки.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) и несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 122 НК РФ) налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые) штраф за неуплату суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) составил 46 081 рубль (20% от 460 810 руб./2), штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) составил 69 121 рубль 50 копеек (30% от 460 810 руб/2; 5% от 460 810*6 мес./2).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени за период 16.07.2021 по 28.04.2022 по требованию от 29.04.2022 № 10842 в сумме 43 500 рублей 46 копеек.

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 29.04.2022 № **, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Поскольку задолженность административным ответчиком погашена не была административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 31 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. 31.08.2022 судебные приказы от 27.07.2022 и от 04.10.2022 были отменены, на основании возражений ответчика.

Так как задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена административный истец 17.01.2023 обратился в суд с настоящим иском.

Согласно ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства.

Таким образом, с учетом того, что от административного ответчика не поступило возражений по существу административного искового заявления, порядка рассмотрения административного дела, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего дела и приказного производства суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно абз. 1 подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.Физические лица исчисление и уплату налога производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 228 НК РФ).

Установлено, что в 2020 году ФИО1 проданы следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: **; квартира, расположенная по адресу: **; квартира, расположенная по адресу: **; земельные участки, расположенные по адресу; ** земельные участки, расположенные по адресу: **; земельные участки, расположенные по адресу: **

По сведениям, представленным Росреестром, сумма дохода на основании кадастровой стоимости объектов с учетом понижающего коэффициента составила 8 681 124,15 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки «ФЛ. Расчета НДФЛ» в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, сформированного по налогоплательщику, инспекцией вынесено решение от 13.01.2022 № 538 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 55-67).

Налогоплательщику за 2020 г. доначислен налог на доходы физических лиц в размере 998 546 рублей, пени в размере 42 920,83 руб., штраф за неуплату суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 199 709 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 149 782 руб.

Налогоплательщиком после получения решения о привлечении к ответственности от 13.01.2022 № 538 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой отражены доходы от продажи недвижимого имущества в размере 10 694 691,90 руб., заявлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение квартир в размере 4 150 000 рублей, заявлен имущественный вычет на покупку квартир в размере 2 000 000 рублей, также отражена продажа земельных участков и заявлен по ним имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, исчислена сумма налога к уплате в размере 460 810 рублей (л. д. 9-43).

В порядке произведенного зачета из переплаты по другому налогу, задолженность по НДФЛ уменьшилась и по состоянию на 26.12.2022 составила 450 552 рубля 82 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты НДФЛ налогоплательщику начислены пени за период 16.07.2021 по 28.04.2022 по требованию от 29.04.2022 № 10842 в сумме 43 500 рублей 46 копеек (л. д. 46).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (нарушение совершено впервые) штраф за неуплату суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) составил 46 081 рубль (20% от 460 810 руб./2), штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) составил 69 121 рубль 50 копеек (30% от 460 810 руб./2; 5% от 460 810*6 мес./2).

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафов от 29.04.2022 № 10842, от 05.04.2022 № 7904 в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, пени и штрафам.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате исчисленного налога, пени и штрафов в указанные в требовании сроки не была исполнена ответчиком, суд находит требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по НДФЛ, и недоимки по штрафам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 9 292 рубля 56 копеек, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **), **** года рождения, уроженца **, проживающего по адресу: **, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 450 552 рубля 82 копейки (КБК 18210102030011000110); пени начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 28.04.2022 в сумме 43 500 рублей 46 копеек (КБК 18210102030012100110); штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 46 081 рубль (КБК 18210102030013000110); штраф за несвоевременное представление налоговой декларации (предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 69 121 рубль 50 копеек (КБК 18211605160010002140), а всего 609 255 (шестьсот девять тысяч двести пятьдесят пять) рублей 78 копеек, с перечислением указанной суммы на расчетный счет № <***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 58701000.

Взыскать с ФИО2 (ИНН **) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Псков» в размере 9 292 (девять тысяч двести девяносто два) рубля 56 копеек.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Псковского областного суда через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.Н. Зиновьев