УИД 11RS0002-01-2023-003311-82 дело № 2а-3176/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Попова В.В.,

при секретаре судебного заседания Горчаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 октября 2023 года в городе Воркута административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по Республики Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1080 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, в размере 23,60 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1080 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, в размере 14,74 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1080 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, в размере 32,09 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1080 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, в размере 5,47 рублей, в обоснование которого указала, что ФИО1 в налоговом периоде являлся плательщиком транспортного налога, однако, своевременно направленные требования об уплате транспортного налога ответчиком не были исполнены, в связи с чем, возникла недоимка по уплате транспортного налога и начислены пени. Также просили взыскать с ФИО1 государственную пошлину, подлежащую уплате при подаче административного искового заявления, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Определением суда от <дата> произведена замена стороны по административному делу ...а-3176/2023 административного истца Межрайонной ИФНС России ... по <адрес> на правопреемника УФНС России по <адрес>.

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, участия в судебном заседании не приняли.

Согласно части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы приказного производства ...а-2342/2022 Горного судебного участка <адрес> Республики Коми, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

При этом, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от <дата> ...-РЗ «О транспортном налоге».

По сведениям ОГИБДД ОМВД России по <адрес> в период с <дата> по <дата> ФИО1 являлся собственником транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком «...», номер кузова ..., в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога за 2017-2020 годы. Размер транспортного налога составлял 1080 рублей 00 копеек в год, из расчета 72,00 рубля (налоговая база) х 15,00 (налоговая ставка). <дата> регистрация указанного транспортного средства прекращена по заявлению собственника.

В соответствии с частями 1, 2 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными частями 2 и 3 статьи 409, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган заказным письмом направил ФИО1 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1080,00 рублей; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1080,00 рублей; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1080,00 рублей; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в срок не позднее <дата> налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1080,00 рублей.

Направление налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений подтверждается соответствующими списками (реестрами) направленных заказных писем. Указанные налоговые уведомления по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не были исполнены.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, налоговый орган заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 23,60 рублей за период с <дата> по <дата>; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 14,74 рублей за период с <дата> по <дата>; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 32,09 рублей за период с <дата> по <дата>; заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 5,47 рублей за период с <дата> по <дата>.

Направление налоговым органом налогоплательщику налоговых требований подтверждается соответствующими списками (реестрами) направленных заказных писем. Указанные налоговые требования по уплате налога административным ответчиком в указанный срок не были исполнены.

По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия с <дата> Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Федеральным законом от <дата> № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с <дата>, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции. Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Таким образом, если сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее <дата>. До истечения указанного срока налоговый орган заблаговременно и своевременно обратился <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи Горного судебного участка <адрес> от <дата> по делу ...а-2342/2022, с ФИО1 взыскана недоимка за 2017-2020 годы по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи Горного судебного участка <адрес> от <дата> указанный судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. В приведенных выше возражениях должник указал о том, что транспортное средство было утилизировано в 1993 году. Таким образом, налоговый орган <дата> посредством почтовой связи направил в суд административный иск до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, административным истцом соблюдены положения части 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства, а именно не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При фактических обстоятельствах дела, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу и пени, а именно недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 23,60 рублей за период с <дата> по <дата>; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 14,74 рублей за период с <дата> по <дата>; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 32,09 рублей за период с <дата> по <дата>; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1080,00 рублей и начисленной на него пени в сумме 5,47 рублей за период с <дата> по <дата>. Расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, и не содержит каких-либо ошибок. Основания для иного расчета недоимки по пени, при названных обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали. По информации УФНС России по <адрес>, с <дата> введен институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». По актуальным на день рассмотрения административного дела судом сведениям Единого налогового счета, за указанным налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 7474,09 рублей, в том числе, пени в размере 3454,44 рублей, сведений о погашении приведенной выше задолженности не имеется. Порядок направления налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога соблюден. В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Согласно материалам административного дела, в том числе списка (реестра) заказных писем, достоверно подтверждено направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований, а равно представлены доказательства своевременного вручения административному ответчику указанных уведомлений и требований, в установленный законом срок с соблюдением порядка, предусмотренного статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Доводы административного ответчика, приведенные в возражениях на вынесенный ранее судебный приказ о взыскании задолженности, о том, что транспортное средство было утилизировано в 1993 году, не может быть принято судом во внимание, по следующим основаниям. Согласно позиции, приведенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от <дата> ...-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации). По сведениям ОГИБДД ОМВД России по городу Воркуте в период с <дата> по <дата> за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ... с государственным регистрационным знаком «...», № кузова ..., регистрация указанного транспортного средства прекращена <дата> по заявлению собственника, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за спорный период. Материалы административного дела не содержат доказательств обращения ФИО1 до <дата> в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства и отказа ему в совершении указанного регистрационного действия. Не имеется в регистрационных документах и сведений о наложении на автомобиль ареста, об обращении на него взыскания или иных ограничительных мер, в силу которых ФИО1 не мог бы осуществлять право собственности на указанный автомобиль. В связи с тем, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД, а не от факта его фактического наличия и пользования им, недоимка по транспортному налогу за спорный период правильно предъявлена налоговым органом к взысканию с ответчика в период регистрационного учета указанного автомобиля на имя ответчика. Согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. По общему правилу, цена иска определяется по искам о взыскании денежных средств или платежей, исходя из взыскиваемой денежной суммы и платежей, и не включает в себя судебные расходы, взыскиваемые с лиц, не в пользу которых принят судебный акт, пропорционально удовлетворенным требованиям.Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден от уплаты государственной пошлины.Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.Как разъяснено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права, приведенной в статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу и пени всего на сумму 4395,90 рублей, то размер государственной пошлины с указанной суммы определяется в сумме 175,84 рублей, в связи с чем, с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины не может быть менее 400 рублей, которая на основании положений статьи 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и разъяснений в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>А <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1080 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 23 рубля 60 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1080 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 14 рублей 74 копейки; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1080 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 32 рубля 09 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1080 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 05 рублей 47 копеек, в общем размере 4395 рублей (четыре тысячи триста девяносто пять рублей) 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей) 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий