Приговор по делу № 01-0121/2023 от 04.08.2023.

Дело № 01-0121/2023

УИД 77RS0005-02-2023-000046-64

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 4 августа 2023 года

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего – судьи Салькова А.О., при секретаре фио,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора адрес фио,

подсудимого фио,

защитника – адвоката Дячука В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, ...паспортные данные, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: адрес, с высшим образованием, разведенного, на иждивении двух малолетних детей, работающего, ранее не судим,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч. 2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Он (ФИО1) являясь с 06.02.2018 на основании решения № 1-18 единственного учредителя от 06.02.2018 и приказа № 1-К от 06.02.2018 генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «Втортехмикс» (далее ООО «Втортехмикс»), зарегистрированного с 22.03.2018 по адресу: адрес, и состоящего с 22.03.2018 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по адрес (далее ИФНС России № 43 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) <***> и с кодом причины постановки на учёт (далее – КПП) 774301001, в 2020 году осуществлял финансово-хозяйственную деятельность по торговле оптовой цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных (ОКВЭД 46.72.22), подлежащую налогообложению в установленном налоговым законодательством порядке.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Устава ООО «Втортехмикс», он (ФИО1) являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В его (фио) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 143, 153, 154, 163, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), ставка по которому в 2020 году в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) составляла 20 %, и было обязано представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, и не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями уплатить налог в бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации, также срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В соответствии с п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. В неустановленное следствием время, но не позднее 12.08.2020г., в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у генерального директора ООО «Втортехмикс» ФИО1, движимого корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате Обществом в установленном законом порядке, путем включения в соответствующую налоговую декларацию заведомо ложных сведений об якобы имевшихся у Общества взаимоотношениях с организациями, фактически не осуществляющими финансово-хозяйственной деятельности. Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО1, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО «Втортехмикс», то есть лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, обладающим правом подписи платёжных и хозяйственных документов, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составления бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый корыстными преступными намерениями по получению необоснованной налоговой выгоды, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах получил в свое распоряжение реквизиты фиктивных организаций ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах РФ, но не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношение к руководству и деятельности указанных организаций, и с целью реализации своего преступного умысла решил использовать регистрационные и банковские реквизиты указанных организаций для создания фиктивного документооборота с ними по поставке товаров, подлежащих оплате, и как следствие, включения указанных заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Во исполнение своего преступного умысла, ФИО1, желая уклониться от уплаты налогов с осуществляемой им предпринимательской деятельности, осознавая, что ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***> фактически в адрес ООО «Втортехмикс» никакого товара не поставляли, с целью создания фиктивного документооборота с применением заведомо ложных вычетов по НДС от указанных технических контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «Втортехмикс» затрат, неустановленным способом, в неустановленное следствием время и месте, при неустановленных обстоятельствах получил в свое распоряжение фиктивные документы (договоры, счета-фактуры и другие) о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом и вышеуказанными фиктивными организациями по поставке товаров, в том числе: - счета-фактуры №1311 от 02.04.2020; № 1314 от 04.04.2020; № 1323 от 08.04.2020; с контрагентом ООО «Панг-М»; - счета фактуры № 1529 от 28.05.2020; № 1533 от 01.06.2020; №1535 от 02.06.2020; № 1543 от 03.06.2020; № 1541 от 03.06.2020; № 1539 от 03.06.2020; №1547 от 06.06.2020 с контрагентом ООО «Складно»; - счета-фактуры № 1304 от 11.06.2020; №1313 от 18.06.2020; № 1310 от 18.06.2020; № 1316 от 23.06.2020; № 1319 от 29.06.2020; № 1325 от 29.06.2020; № 1322 от 29.06.2020 с контрагентом ООО «Дивара»;

- счета-фактуры № 3201 от 21.09.2020; №3207 от 23.09.2020; № 3213 от 24.09.2020; № 3219 от 26.09.2020; № 3225 от 27.09.2020; № 3243 от 30.09.2020; № 3237 от 30.09.2020; № 3231 от 30.09.2020 с контрагентом ООО «Арго», и умышленно, при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, организовал внесение сведений о них, с указанием необоснованных налоговых вычетов по НДС, для получения незаконной налоговой выгоды в соответствующие налоговые регистры (книги покупок) ООО «Втортехмикс» за 2 и адрес 2020 года, являющиеся неотъемлемой частью раздела 8 налоговых деклараций по НДС.

Указанные фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы явились основанием для незаконного принятия налогоплательщиком в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации к вычету НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате.

ФИО1, осуществляя единоличное руководство ООО «Втортехмикс» в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, обеспечив изготовление налоговых деклараций по НДС за 2 и адрес 2020 года и будучи достоверно осведомленным о том, что они сформированы на основании фиктивных документов первичного бухгалтерского учета и налоговых регистров, с включенными в них заведомо ложными сведениями о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов и подлежащих уплате в бюджет суммах НДС, умышленно, при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, поэтапно за каждый налоговый период с 12.08.2020 по 26.10.2020 организовал подписание указанных деклараций своей электронной цифровой подписью и направление их в налоговый орган – ИФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, куда налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года (корректировка, уточненная № 2) поступила 12.08.2020, за адрес 2020 года поступила 26.10.2020 (первичная). В результате указанных умышленных преступных действий фио, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО «Втортехмикс» не исчислен налог на добавленную стоимость за адрес 2020 года в размере сумма и за адрес 2020 года в размере сумма, а всего налог на добавленную стоимость на общую сумму сумма, и в нарушение ст. 174 НК РФ указанная сумма налога на добавленную стоимость до 24 часов 00 минут 25.12.2020г. не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1, в результате вышеописанных умышленных преступных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате ООО «Втортехмикс» путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в пределах трех финансовых лет подряд за 2 и адрес 2020 года заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в размере сумма, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 73-ФЗ от 01.04.2020) является особо крупным размером.

В судебном заседании ФИО1 показал, что вину признает полностью, в содеянном раскаивается, знал, что в бухгалтерию ООО «Втортехмикс» вносились заведомо ложные данные о сделках с целью неуплаты налогов, договоров с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» не существовало.

Кроме показаний подсудимого фио, его вина в инкриминируемом преступлении подтверждается:

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, о том, что она никогда не имела отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дивара» ИНН <***>, не встречалась с представителями контрагентов и не заключала никаких договоров от лица данного Общества, более того, ей неизвестен основной вид деятельности ООО «Дивара» ИНН <***>. Она была фиктивным директором и никакого отношения к данному Обществу не имела. В каких целях использовалось ООО «Дивара» ИНН <***> она не знает. ООО «Втортехмикс» ИНН <***> ей неизвестно, а также неизвестен генеральный директор данного Общества ФИО1 (т. 2 л.д. 80-82)

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, о том, что она никогда не имела отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арго» ИНН <***>, не встречалась с представителями контрагентов и не заключала никаких договоров от лица данного Общества. Она (фио) никогда не регистрировала и не занимала должность генерального директора ООО «Арго» ИНН <***>. Она (фио) была фиктивным директором и никакого отношения к данному Обществу не имела. В каких целях использовалось ООО «Арго» ИНН <***> она не знает. ООО «Втортехмикс» ИНН <***> ей неизвестно, а также неизвестен генеральный директор данного Общества ФИО1 (т. 2 л.д. 89-93);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым последняя никогда не имела отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Панг-М» ИНН <***>, не встречалась с представителями контрагентов и не заключала никаких договоров от лица данного Общества. Она (фио) за вознаграждение заняла должность генерального директора ООО «Панг-М» ИНН <***>. Генеральным директором указанного общества являлась фиктивно, обязанности генерального директора не выполняла. В каких целях использовалось ООО «Панг-М» ИНН <***> она не знает. ООО «Втортехмикс» ИНН <***> ей неизвестно, а также неизвестен генеральный директор данного Общества ФИО1 (т. 2 л.д. 100-103)

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым последняя никогда не имела отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Складно» ИНН <***>, не встречалась с представителями контрагентов и не заключала никаких договоров от лица данного Общества. О том, что она является генеральным директором ООО «Складно» ИНН <***> ей стало известно от сотрудников налогового органа. Она (фио) была фиктивным директором и никакого отношения к данному Обществу не имела. В каких целях использовалось ООО «Складно» ИНН <***> она не знает. ООО «Втортехмикс» ИНН <***> ей неизвестно, а также неизвестен генеральный директор данного Общества ФИО1 (т. 2 л.д. 104-107);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым она с января 2020 по апрель 2021 работала в ООО «Втортехмикс» в должности главного бухгалтера. Директором указанного Общества являлся ФИО1, который также является учредителем данного Общества. Всю деятельность ООО «Втортехмикс» курировал генеральный директор Общества ФИО1, также в случае возникновения каких-либо сложностей в деятельности Общества она обращалась к ФИО1, последний принимал все основополагающие решения. В ее трудовые обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учетов, отражение всех операций данной компании, работа с первичной документацией, в основном с поставщиками, кадровое дело, отчетность, составление налоговых деклараций и иные обязанности. Все сотрудники Общества подчинялись ФИО1 на основании устава Общества. Офис, пункт приема метала, а также складское помещение расположено по адресу: адрес. Основной вид деятельности ООО «Втортехмикс» обработка, заготовка и продажа лома цветных металлов. Электронно-цифровая подпись генерального директора фио использовалась последним для сдачи налоговой отчётности. Доступ к ЭЦП имели она и ФИО1 В период осуществления трудовой деятельности Общество состояло на учете в ИФНС России № 43 по адрес. В Обществе она составляла всю бухгалтерскую и налоговую отчетность организации, после чего предоставляла генеральному директору для утверждения, который в случае утверждения подписывал данную документацию, а она в свою очередь направляла в государственные учреждения посредством ТКС (телекоммуникационной связи). Все сведения для составления данной отчетности она получала из первичной документации, содержащейся, в электроном виде в программе «1С». Она (фио) составляла налоговую отчетность на основании бухгалтерских и налоговых документов. После чего, подготовленные документы строго согласовывалась с генеральным директором ФИО1, последний подписывал документы, и она отправляла отчетность по адрес в налоговый и другие государственные органы (т. 1 л.д. 207-213);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым примерно в марте 2018 года она трудоустроилась в ООО «Втортехмикс». Собеседование проводил генеральный директор ФИО1, который также является учредителем данного Общества. Всю деятельность бухгалтерии курировал генеральный директор Общества ФИО1, также в случае возникновения каких-либо сложностей деятельности Общества она обращалась к ФИО1 В ее обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учетов, отражение всех операций данной компании, работа с первичной документацией, в основном с поставщиками, кадровое дело, отчетность, составление налоговых деклараций, взаимодействие с контролирующими органами и иные обязанности. Все сотрудники подчинялись ему на основании устава Общества. По рабочим вопросам она всегда взаимодействовала с ФИО1 Основной вид деятельности ООО «Втортехмикс» обработка, заготовка и продажа лома цветных металлов. В период ее трудовой деятельности в ООО «Втортехмикс» с марта 2018 по июль 2019 года ЭЦП находилась по адресу: адрес, доступ к данной подписи имел только ФИО1 Всеми переводами по обязательствам занимался ФИО1, соответственно у последнего и был доступ к системе Банк-Клиент. В период своей трудовой деятельности в Обществе она составляла всю бухгалтерскую и налоговую отчетность организации. Все сведения для составления данной отчётности последняя получала из первичной документации, после чего предоставляла генеральному директору для утверждения, который в случае утверждения подписывал данную документацию, а она направляла в государственные учреждения посредством ТКС (телекоммуникационной связи) (т. 1 л.д. 218-223);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым с октября 2018 по апрель 2021 она работала в ООО «Втортехмикс» в должности помощника главного бухгалтера ООО «Втортехмикс». Генеральным директором указанного Общества являлся ФИО1, который также является учредителем данного Общества. В ее обязанности в ООО «Втортехмикс» входило оформление приемно-сдаточных актов, отправка почтовых сообщений, а также внесение документов первичного учета в программу «1С». Вся первичная документация вносилась в «1С» строго после того, как будет подписана обеими сторонами, а именно ФИО1 от лица ООО «Втортехмикс» и представителем контрагента. В ООО «Втортехмикс» всю деятельность бухгалтерии курировал генеральный директор Общества ФИО1, также в случае возникновения каких-либо сложностей деятельности Общества она обращалась к главному бухгалтеру либо напрямую к ФИО1, последние принимали все основополагающие решения в ее работе. Все сотрудники подчинялись генеральному директору ФИО1 на основании устава Общества. Доступ к ЭЦП имел генеральный директор ФИО1 Все переводы денежных средств с расчетных счетов ООО «Втортехмикс» осуществлялись строго по указанию генерального директора фио, без указания последнего денежные средства не переводились. В период ее работы Общество состояло на учете в ИФНС России № 43 по адрес. В Обществе вся бухгалтерская и налоговая отчетность организации составлялась главными бухгалтерами фио или фио в зависимости от периода работы, после чего указанная отчётность предоставлялась генеральному директору для утверждения, который в случае утверждения подписывал данную документацию, а главный бухгалтер в свою очередь направляла в государственные учреждения посредством ТКС (телекоммуникационной связи) (т. 1 л.д. 228-234);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым с 2018 года по настоящее время он занимает должность коммерческого директора ООО «Втортехмикс». Он не участвовал в фактическом управлении деятельностью ООО «Втортехмикс» примерно с июля 2019 по настоящее время, так как у него возник конфликт с генеральным директором ООО «Втортехмикс» ФИО1 на почве разногласий в деятельности Общества. Фактически в его обязанности в Обществе входило контроль качества произведенной продукции, поиск контрагентов (покупка лома, продажа продукции). Юридический адрес: адрес, фактически Общество располагалось по адресу: МО, адрес (промышленная зона), в настоящее время по вышеуказанному адресу производство отсутствует, так как с 2021 года Общество не ведет реальную деятельность. В период своей работы он осуществлял контроль за поставками товара исключительно с контрагентами, которых в Общество «привел». Основным видом деятельности ООО «Втортехмикс» с момента регистрации по настоящее время является приемка, сортировка, переработка лома цветных, черных металлов. По вопросам формирования и подачи налоговой отчетности в налоговый орган бухгалтера всегда взаимодействовали с генеральным директором ФИО1, так как последний является подписантом всей налоговой отчетности и несет за нее ответственность. Печать Общества и электронно-цифровая подпись находились в бухгалтерии ООО «Втортехмикс», по адресу: адрес, адрес, доступ имелся всегда у главных бухгалтеров фио, фио и генерального директора фио У него (фио) доступа не было, так как он не подписывал какой-либо документации по деятельности Общества, в том числе первичной. Составлением и контролем бухгалтерской и налоговой отчетности он никогда не занимался. Данным направлением занимался исключительно ФИО1 и главные бухгалтера фио и фио Генеральный директор ООО «Втортехмикс» ФИО1 как единоличный исполнитель Общества, согласно уставу, осуществлял реальное управление по деятельности Общества (т. 2 л.д. 109-116);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым с марта 2018 по июнь 2021 он работал в ООО «Втортехмикс» в должности контролёра лома и отходов металла. В его обязанности входило осмотр грузовых автомобилей, которые привозили лом на площадку приема ООО «Втортехмикс» вблизи адрес. На указанную должность он был назначен приказом генерального директора фио, который осуществлял общее руководство Обществом. ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, ему неизвестны (т. 2 л.д. 1-6);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым в 2019 году он трудоустроился в ООО «Втортехмикс» на должность дозиметриста. На указанную должность он был назначен приказом генерального директора ООО «Втортехмикс» ФИО1 В его обязанности входило проверка металла на наличие радиации, взвешивание металла, проверка сорта поставленного металла, заполнение ПСА и передача его сотрудникам бухгалтерии. Реальное управление деятельностью ООО «Втортехмикс» осуществлял исключительно генеральный директор ФИО1, последний контролировал всю его деятельность в Обществе, ровно также, как и деятельность коллег по приему товара. ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, ему неизвестны (т. 2 л.д. 20-25);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым он в 2020 году осуществлял трудовую деятельность в ООО «Втортехмикс» в должности начальника отдела цветного делового лома. На указанную должность он был назначен приказом генерального директора ООО «Втортехмикс» ФИО1 В его обязанности входило поиск контрагентов, у которых можно было приобрести металл по выгодной цене. Все договора от лица ООО «Втортехмикс» заключались генеральным директором ООО «Втортехмикс» ФИО1 Реальное управление деятельностью ООО «Втортехмикс» осуществлял генеральный директор ФИО1, последний контролировал всю его деятельность в Обществе, как и контролировал деятельность сотрудников бухгалтерии. При возникновении каких-либо сложностей в работе он всегда обращался к ФИО1, последний принимал все решения. Кроме того, если он (фио) подбирал какого-либо нового контрагента, последний всегда согласовывал свой выбор с генеральным директором ФИО1 ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, ему неизвестны (т. 2 л.д. 11-16);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым он в 2018 году осуществлял трудовую деятельность в ООО «Втортехмикс» в должности дозиметриста. На указанную должность он был назначен приказом генерального директора ООО «Втортехмикс» ФИО1 В его обязанности входило проверка поступившего от поставщика металла на наличие радиации, прием самого металла, заполнение ПСА и последующая передача ПСА генеральному директору ФИО1 Реальное управление деятельностью ООО «Втортехмикс» осуществлял генеральный директор ФИО1, последний контролировал всю его деятельность в Обществе и деятельность всех его коллег. При возникновении каких-либо сложностей в работе он всегда обращался к ФИО1, который уже принимал окончательное решение по возникшим вопросам. Все указания в работе ему давал генеральный директор ФИО1 ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, ему неизвестны (т. 2 л.д. 29-34);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым в 2018 году он осуществлял трудовую деятельность в ООО «Втортехмикс» в должности приемщика. На указанную должность он был назначен приказом генерального директора ООО «Втортехмикс» ФИО1 В его обязанности входило прием материала, взвешивание грузов, контроль переработки и сортировки материала, заполнение ПСА и последующая передача генеральному директору – ФИО1 Реальное управление деятельностью ООО «Втортехмикс» осуществлял генеральный директор ФИО1, последний контролировал всю его деятельность в Обществе и деятельность всех его коллег. При возникновении каких-либо сложностей в работе он всегда обращался к ФИО1, который уже принимал окончательное решение по возникшим сложностям. Все указания в работе ему давал генеральный директор ФИО1 ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, ему неизвестны (т. 2 л.д. 38-43);

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля фио, данными в ходе предварительного расследования, согласно которым с 2021 года он состоит в должности старшего государственного налогового инспектора ИФНС России № 43 по адрес. Сотрудниками ИФНС России № 43 по адрес проведена выездная налоговая проверка ООО «Втортехмикс» по всем налогам, сборам, страховым взносам на основании решения о проведении выездной налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки ООО «Втортехмикс» установлено, что в книгах покупок за проверяемый период ООО «Втортехмикс» отражены контрагенты: ООО «АРГО», ООО «ДИВАРА», ООО «СКЛАДНО» и ООО «ПАНГ-М», с которыми реальные взаимоотношения отсутствовали, о чем свидетельствует отсутствие расчетных счетов у вышеуказанных Обществ, а по тем счетам которые были у Обществ денежные средства не поступили. Кроме того, у указанных Обществ отсутствовал штат сотрудников, производственные мощности, какие-либо ресурсы для исполнения обязательств. Таким образом, ООО «Втортехмикс», в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, неправомерно занижена база для расчета суммы НДС (т. 1 л.д. 200-204);

- протоколом выемки предметов и документов, согласно которому в налоговом органе ИФНС России № 43 по адрес на основании судебного решения по данному уголовному делу получен компакт-диск с копией регистрационного дела, бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде, а также сведениями в отношении ООО «Втортехмикс» ИНН <***> (т. 2 л.д. 207-211);

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому осмотрены, в том числе копии регистрационного дела, бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде, а также иные сведениями в отношении ООО «Втортехмикс», из которых следует, что ФИО1 является с 06.02.2018 на основании решения № 1-18 единственного учредителя от 06.02.2018 и приказа № 1-К от 06.02.2018 генеральным директором ООО «Втортехмикс» ИНН) <***>, КПП 774301001, зарегистрировано с 22.03.2018 по адресу: адрес, состоит с 22.03.2018 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по адрес, расположенной по адресу: адрес. Декларации, содержащие недостоверные сведения по НДС за 2 и адрес 2020, которые подписаны электронной-цифровой подписью фио и направлены посредством ТКС в налоговый орган. Кроме того, установлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Втортехмикс» ИНН <***> и фиктивных организаций ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***> (т. 4 л.д. 138-193);

- протоколом осмотра предметов и документов, согласно которому осмотрены, в том числе копии регистрационного дела, бухгалтерская и налоговая отчетность в электронном виде, а также иные сведения в отношении ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***> и ООО «Складно» ИНН <***>, а также списки сотрудников вышеуказанных Обществ, при этом установлено, что ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***> и ООО «Складно» ИНН <***> зарегистрированы на адрес, сняты с налогового учета в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица. Декларации по налогу на добавленную стоимость представлены с нулевыми показателями, книги покупок и продаж отсутствуют. Сведения об имуществе, а также о доходах сотрудников также отсутствуют (т. 4 л.д. 194-261);

- заключением эксперта № 453-22э от 23.08.2022, согласно которому в результате включения в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Втортехмикс» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020: за адрес 2020 года на сумма уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет; за адрес 2020 года на сумма уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. Всего сумма неуплаченных налогов по взаимоотношениям с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» в период с 01.01.2018 по 31.12.2020, когда генеральным директором числился ФИО1, составляет сумму сумма (т. 2 л.д. 154-198);

- постановлением о признании и приобщении в качестве вещественных доказательств по делу, изъятых в ходе предварительного следствия предметов и документов (т. 5 л.д. 1-3).

Суд считает все доказательства, приведенные выше допустимыми, поскольку они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, и полностью подтверждающими вину подсудимого.

Оценивая показания подсудимого фио, данные в судебном заседании, о признании своей вины в инкриминируемом ему преступлении, суд признает их достоверными, поскольку они полностью подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе фио, фио, фио, фио, о том, что являлись фиктивными директорами ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно», чем занимались данные Общества они не знают и договоров от имени указанных Обществ не заключали; показаниями свидетелей фио, фио, фио, фио, фио, осуществлявших трудовую деятельность в ООО «Втортехмикс» связанную с приемкой металла, о том, что все указания в работе ему давал генеральный директор ФИО1, при этом ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***>, ООО «Складно» ИНН <***>, им неизвестны; показаниями свидетелей фио, фио, фио, фио, о том, что ООО «Втортехмикс» состояло на учете в ИФНС России № 43 по адрес, вся бухгалтерская и налоговая отчетность организации составлялась бухгалтерами фио или фио в зависимости от периода работы, после чего указанная отчётность предоставлялась генеральному директору для утверждения, который в случае утверждения подписывал данную документацию, а главный бухгалтер в свою очередь направляла в государственные учреждения посредством ТКС (телекоммуникационной связи); показаниями свидетеля фио о том, что в ходе выездной налоговой проверки ООО «Втортехмикс» установлено, что в книгах покупок за проверяемый период ООО «Втортехмикс» отражены контрагенты: ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно», с которыми реальные взаимоотношения отсутствовали, о чем свидетельствует отсутствие расчетных счетов у вышеуказанных Обществ, а по тем счетам которые были у Обществ денежные средства не поступили. Кроме того, у указанных Обществ отсутствовал штат сотрудников, производственные мощности, какие-либо ресурсы для исполнения обязательств.

Оснований не доверять показаниям указанных свидетелей или полагать, что они оговаривают подсудимого фио у суда не имеется, поскольку они последовательны и полностью согласуются с другими доказательствами по делу, в том числе протоколами осмотров предметов и документов, согласно которым ООО «Панг-М» ИНН <***>, ООО «Арго» ИНН <***>, ООО «Дивара» ИНН <***> и ООО «Складно» ИНН <***> зарегистрированы на адрес, сняты с налогового учета в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, декларации по налогу на добавленную стоимость представлены с нулевыми показателями, книги покупок и продаж отсутствуют, сведения об имуществе, а также о доходах сотрудников также отсутствуют, а декларации, содержащие недостоверные сведения по НДС за 2 и адрес 2020, подписаны электронной-цифровой подписью фио и направлены посредством ТКС в налоговый орган; заключением эксперта № 453-22э от 23.08.2022г., согласно которому в результате включения в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Втортехмикс» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020: за адрес 2020 года на сумма уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет; за адрес 2020 года на сумма уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. Всего сумма неуплаченных налогов по взаимоотношениям с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» в период с 01.01.2018 по 31.12.2020, когда генеральным директором числился ФИО1, составляет сумму сумма.

При таких обстоятельствах заключение договоров между ООО «Втортехмикс» с одной стороны и ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» с другой, декларации по налогу на добавленную стоимость которых представлены с нулевыми показателями, книги покупок и продаж которых отсутствуют, сведения об имуществе, а также о доходах сотрудников также не имеется, с учетом всех обстоятельств дела, однозначно свидетельствует о правильном установлении органом предварительного расследования фиктивного характера этих организаций и договоров, с ними заключенных, в рамках рассматриваемого преступления.

Поскольку фактически ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно», финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли, договоров с ООО «Втортехмикс» не заключали, товаров не поставляли, то генеральный директор ООО «Втортехмикс» ФИО1 не имел права включать в налоговые показатели сведения о сделках с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Втортехмикс».

Данные обстоятельства позволяют суду сделать однозначный вывод о том, что доводы следствия о фиктивности сделок между ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» и ООО «Втортехмикс», подтверждаются представленными доказательствами, а поэтому верно положены в основу обвинения, и заключение экспертизы, установившей, что сумма неуплаченных налогов по взаимоотношениям с ООО «Панг-М», ООО «Арго», ООО «Дивара», ООО «Складно» 2 и адрес 2020, когда генеральным директором являлся ФИО1, составляет сумма.

Неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с ООО «Втортехмикс», за период в пределах трех финансовых лет подряд на общую сумму сумма, что в соответствии с примечанием 1 к ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 193-ФЗ от 01.04.2020), образует особо крупный размер.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия подсудимого фио подлежат квалификации по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания в соответствии со статьями 6 и 60 УК РФ суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности фио, состояние его здоровья и его родственников, смягчающие обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

ФИО1 не судим, на учете в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит, положительно характеризуется в быту, имеет двух малолетних детей, страдает заболеваниями, оказывает помощь своим родственникам, страдающим заболеваниями. В качестве смягчающих обстоятельств наказание суд признает положительные характеристики подсудимого в быту, наличие у подсудимого заболеваний, оказание помощи родственникам, страдающим заболеваниями, согласно ч.2 ст.61 УК РФ, а также наличие двух малолетних детей, согласно п.«г» ч.1 ст.61 УК РФ. Отягчающих наказание обстоятельств не имеется.

Вопреки доводам стороны защиты, у суда нет оснований полагать, что по данному уголовному делу ФИО1 активно способствовал расследованию и раскрытию преступления.

Достаточных оснований для применения к ФИО1 положений ст.64, 82 УК РФ суд не усматривает.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности, оснований для изменения категории преступления, которое совершил подсудимый ФИО1, на менее тяжкую категорию, не имеется, равно как и отсутствуют основания для применения положений ст.76.2 УК РФ, и прекращения уголовного дела с назначением ФИО1 меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, в том числе с учетом обстоятельств дела и личности виновного.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, а также личности виновного суд приходит к выводу, что наказание ФИО1 следует назначить в виде штрафа, поскольку подсудимый имеет источник дохода.

Разрешая вопрос по гражданскому иску, заявленному прокурором адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 43 по адрес о взыскании с фио сумм неуплаченных налогов на доходы юридических лиц в размере сумма, суд учитывает, что он был установлен и подтверждён в судебном заседании представленными доказательствами, в связи с чем, подлежит удовлетворению в полном объёме.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.307-309 УПК РФ,

ПРИГОВОРИЛ:

признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч. 2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 193-ФЗ от 01.04.2020) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере сумма.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам уголовного дела – хранить при материалах уголовного дела.

Гражданский иск, заявленный прокурором адрес адрес – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета путём перечисления на расчётный счёт ИФНС России № 43 по адрес: ИНН <***>, КПП 774301001, Банк получателя: Отделение 1 Московского ГТУ Банка адрес, Лицевой счёт <***>, БИК 044583001, расчётный счёт <***> – сумма.

Арест на имущество ООО «Втортехмикс», наложенный постановлением Чертановского районного суда адрес от 06.12.2022 года сохранить до исполнения приговора в части гражданского иска.

Реквизиты для оплаты штрафа: расчетный счет: <***> Банк получателя: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу адрес (сокращенное наименование - ГУ Банка России по ЦФО) БИК: 044525000 Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с <***>) ИНН/КПП получателя: 7704773754/770401001 ОКТМО: 45374000 ОКАТО: 45286552000 УИН: 0 КБК: 417 116 03121010000140.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: