решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года

УИД № 66RS0014-01-2024-002327-69

Дело № 2а-179/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 18 февраля 2025 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования помощником судьи Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 15 272 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 257 руб., налогу на профессиональный доход (далее – НПД) в размере 15 015,35 руб. за февраль – июнь 2022.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на профессиональный доход, не исполнила обязанность по уплате данного налога за февраль – июнь 2022 год, а также, имея в собственности налогооблагаемое имущество, в установленный законом срок, не исполнила обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено. По состоянию на 27.11.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сольдо ЕНС в размере 15 452 руб. 35 коп. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1138/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 15 452,35 руб. 13.08.2024 мировым судьей судебного участка №4 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов в размере 15 272,35 руб., в том числе НПД в сумме 15 015 руб. 35 коп. за февраль-июнь 2022, налог на имущество в сумме 257 руб. за 2021 год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Кроме того, в направленном в суд ходатайстве представитель административного истца просила восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, признав причину пропуска уважительной, поскольку пропуск срока на четыре рабочих дня произошел в связи с ограничением финансирования на расходы по отправке почтовой корреспонденции и отсутствием в штате налогового органа должности курьера по разноске и доставке корреспонденции. С учетом изложенного административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности в размере 15 272,35 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Вопросы установления и порядка уплаты налога на профессиональный доход урегулированы Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ). Эксперимент по введению специального налогового режима - «Налог на профессиональный доход» в Свердловской области начат с 01.01.2020.

Согласно ст. 2 Закона № 422-ФЗ, налог на профессиональный доход (далее НПД) - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, так и не зарегистрированных), имеющих профессиональный доход.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО1 с 15.02.2021 состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Снята с учета 07.07.2022.

Оснований ставить под сомнение факт регистрации ФИО1 в качестве самозанятого гражданина и плательщика налога на профессиональный доход у суда не имеется, так как процедура регистрации в системе «Мой налог» предусматривает многократную проверку и подтверждение личности регистрирующегося лица, а также учет доходов, поступающих на банковский счет зарегистрированного лица от видов деятельности, указанных при регистрации.

Из материалов административного дела судом установлено, что за период с февраля по июнь 2022 года административному ответчику начислен НПД в общем размере 15 015 руб. 35 коп. Согласно п. 2 ст. 11 Закона, налоговый орган своевременно по истечении каждого налогового периода не позднее 12-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом уведомлял налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Однако обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленные сроки ФИО1 не исполняла, что послужило основанием для начисления пеней за неуплату налогов в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления требований об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона, налоговый орган направил налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога № 30174 от 23.07.2023, с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведения о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Также из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Взимание налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. на территории Алапаевского района (п. Заря) производилось в соответствии с Решением Думы муниципального образования Алапаевское «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Размер налоговой ставки определен на основании указанных нормативно-правовых актов, в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО1 в 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 257 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение №2662 от 24.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с пп. 3,4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования по уплате НПД и налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 23 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок исполнения Требования № 30174 от 23.07.2023 был установлен до 16.11.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по НПД, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц налоговый орган обратился 22.05.2024, то есть с нарушением установленного законом срока (4 рабочих дня).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Алапаевского района Свердловской области от 13.08.2024, судебный приказ № 2а-1138/2024 от 29.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 452,35 руб. отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, указав, что пропуск срока произошел в связи с ограничением финансирования на расходы по отправке почтовой корреспонденции и отсутствием в штате налогового органа должности курьера по разноске и доставке корреспонденции.

Учитывая указанные обстоятельства, а также тот факт, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен незначительно (всего 4 рабочих дня), суд на основании п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным признать причину пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности уважительной и восстановить административному истцу срок для подачи заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 21.11.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НПД и налога на имущество физических лиц за спорный период. Расчет взыскиваемых судом сумм налога произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату НПД и налога на имущество физических лиц, и признан обоснованным.

Исходя из того, что задолженность по НПД за период с февраля по июнь 2022 года и налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не оплачена до настоящего времени, требования налогового органа о взыскании с нее задолженности по НПД и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за период с февраля по июнь 2022 г. в сумме 15 015,35 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 257 руб., всего 15 272,35 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогу на профессиональный доход, за период с февраля по июнь 2022 год в сумме 15 015,35 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 257 руб., всего 15 272,35 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья Е.С. Ермакович