УИД 11RS0002-01-2023-000911-07 дело № 2а-1411/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Попова В.В.,

при секретаре судебного заседания Горчаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 18 апреля 2023 года в городе Воркута административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республики Коми к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по Республики Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 115,42 рублей, в обоснование которого указала, что ФИО1 в налоговом периоде являлась плательщиком транспортного налога, однако, своевременно направленные требования об уплате транспортного налога ответчиком не были исполнены, в связи с чем, возникла недоимка по уплате транспортного налога и начислены пени. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была уплачена административным ответчиком <дата>, однако пени уплачены не были. Также просили взыскать с ФИО1 государственную пошлину, подлежащую уплате при подаче административного искового заявления, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Административный истец Межрайонная ИФНС России ... по <адрес>, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, участия в судебном заседании не приняли.

Поскольку неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не является препятствием к его рассмотрению по существу, на основании положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы приказного производства ...а-1414/2021 мирового судьи Паркового судебного участка <адрес>, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

При этом объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от <дата> ...-РЗ «О транспортном налоге».

По сведениям ГИБДД ОМВД России по <адрес> в период с <дата> по <дата> ФИО4 (после регистрации брака - ФИО1) являлась собственником транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком ... идентификационный номер (VIN) ..., в связи с чем, являлась плательщиком транспортного налога за 2019 год. Размер транспортного налога составлял 42900 рублей 00 копеек в год, из расчета 286,00 рубля (налоговая база) х 150 (налоговая ставка).

По сведениям территориального отдела ЗАГС <адрес>, согласно записи акта о заключении брака ... от <дата>, после заключения брака ФИО4 присвоена фамилия - ФИО1.

В соответствии с частями 1, 2 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными частями 2 и 3 статьи 409, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган заказным письмом <дата> направил ФИО1 налоговое уведомление ... от <дата> об уплате в транспортного налога за 2019 год в сумме 42900,00 рубля.

Направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления подтверждается соответствующим списком (реестром) направленных заказных писем. Указанное налоговое уведомление по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не были исполнены.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, налоговый орган направил ФИО5 налоговое требование ... по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 42900,00 рубля, и начисленной на него пени в сумме 115,47 рублей за период с <дата> по <дата>.

Требование направлено ответчику в электронном виде через интернет сервис ФНС России – личный кабинет налогоплательщиков – физических лиц, получено <дата>. Указанное налоговое требование по уплате налога административным ответчиком в указанный срок не было исполнено.

По правилам, установленным частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей в прежней редакции), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей в прежней редакции).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (3000 рублей в прежней редакции), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени, при расчета которых такая сумма налогов и пеней не превысила 10000 рублей (3000 рублей в прежней редакции), необходимо исчислять со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, то есть с <дата>. До истечения шестимесячного срока, начавшегося с <дата>, налоговый орган своевременно обратился <дата> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Паркового судебного участка <адрес> от <дата> по делу ...а-1414/2021, с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 год по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи Паркового судебного участка <адрес> от <дата>, указанный судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен.

В установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа, налоговый орган <дата> обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика пени по налогу. Соответственно административным истцом соблюдены положения части 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства, а именно не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При установленных судом фактических обстоятельствах, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 115,42 рублей.

Расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, и не содержит каких-либо ошибок. Основания для иного расчета недоимки по пени, при названных обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали.

По информации МИФНС России ... по <адрес>, с <дата> введен институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». По актуальным на день рассмотрения административного дела судом сведениям Единого налогового счета, за указанным налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 12377,46 рублей, в том числе, пени в размере 10 688,74 рублей, сведений о погашении приведенной выше задолженности не имеется.

Порядок направления налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога соблюден.

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно материалам административного дела, в том числе списка (реестра) заказных писем, скан-копии личного кабинета налогоплательщика достоверно подтверждено направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований, а равно представлены доказательства своевременного вручения административному ответчику указанных уведомлений и требований, в установленный законом срок с соблюдением порядка, предусмотренного статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика, приведенные в возражениях на вынесенный ранее судебный приказ о взыскании задолженности, о неполучении налоговых уведомлений и требований в связи с выездом из <адрес>, не может быть принят судом во внимание, поскольку по сведениям миграционного отдела ОМВД России по городу Воркуте, ФИО1 <дата> г.р. зарегистрирована по месту жительства с <дата> по настоящее время <адрес>, в связи с чем, налоговые уведомление и требование были правильно направлены налогоплательщику по месту его жительства. Регистрация налогоплательщика по месту пребывания в <адрес> не обязывает налоговый орган направить указанные документы по другому адресу.

Согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

По общему правилу, цена иска определяется по искам о взыскании денежных средств или платежей, исходя из взыскиваемой денежной суммы и платежей, и не включает в себя судебные расходы, взыскиваемые с лиц, не в пользу которых принят судебный акт, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права, приведенной в статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по пени всего на сумму 115,42 рублей, то размер государственной пошлины с указанной суммы определяется в сумме 4,62 рубля, в связи с чем, с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины не может быть менее 400 рублей, которая на основании положений статьи 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и разъяснений в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> ... подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республики Коми к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по <адрес> пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 115,42 рублей (сто пятнадцать рублей 42 копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий