Решение по делу № 2А-1369/2023 от 17.07.2023

Дело №2а-1369/2023

УИД 60RS0001-01-2022-012390-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Медончак Л.Г.

при секретаре Терентьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пеней.

В обоснование требования указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения.

Вместе с тем, соответствующие виды налогов за 2016 год ФИО1 своевременно не уплатил, что повлекло начисление пеней.

Поскольку выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, УФНС России по Псковской области просило взыскать с ФИО1:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 225 руб. и пени в размере 04 руб. 24 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3400 руб. и пени на вышеназванную недоимку по транспортному налогу в размере 64 руб. 15 коп.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства извещены надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В дополнительно представленной письменной позиции требования поддержали, настаивали на их удовлетворении, и одновременно отметили, что основания для освобождения от уплаты транспортного налога, предусмотренные ст.ст.358, 362 НК РФ, в данном случае отсутствуют, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о нахождении принадлежащего ему транспортного средства в розыске, либо доказательств гибели, уничтожения автомобиля.

Ранее в ходе непосредственного судебного разбирательства представитель административного истца - ФИО2 также поясняла, что общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по транспортному налогу составляла 28 014 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1 920 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени разбирательства извещался надлежащим образом. Ранее в ходе непосредственного судебного разбирательства исковые требования не признавал, указывая, что недоимку по налогу на имущество физических лиц погасил 24.04.2023.

Также обращал внимание, что транспортное средство, являющееся объектом налогооблажения, в 2015 году было им отчуждено в пользу другого лица путем заключения договора аренды с правом выкупа. При этом автомобиль фактически выбыл из его обладания в результате противоправных действий, поскольку денежные средства по договору получены им не были, транспортное средство не возращено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом, квартира, комната (п.1 ст.401 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 12.09.2001 по 05.12.2022 ему принадлежало недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, которая в силу вышеназванных норм является объектом налогообложения.

В связи с этим, исходя из установленных ставок, МИФНС России №1 по Псковской области (в настоящее время правопреемник - УФНС России по Псковской области) был начислен налог на имущество физических лиц, о чем выставлено налоговое уведомление №16912108 от 21.07.2017 (л.д.7).

В нарушение требований ст.45 НК РФ начисленный налог в полном объеме уплачен не был.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате законно установленных налогов, налоговым органом выставлено требование №4463 по состоянию на 12.02.2018 об уплате в срок до 21.03.2018 суммы недоимки и пеней (л.д.8).

Однако названное требование административным ответчиком также исполнено своевременно не было.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Положениями ст.356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 №224-оз «О транспортном налоге», положениями ст.ст.2, 3 которого определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 25.02.2014 принадлежало транспортное средство марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 136 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>, которое по состоянию на 18.04.2023 с регистрационного учета снято не было (л.д.49), в связи с чем в силу положений вышеназванных норм являлось объектом налогообложения.

Оценивая доводы административного ответчика о выбытии данного имущества из его пользования и владения, суд руководствуется следующим.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что 14.06.2017 в ОП № УМВД России по г.Пскову обратилась супруга ФИО1 – П.Е. с заявлением, в ходе проверки которого установлено, что 08.06.2015 между ФИО3 был фактически заключен гражданско-правовой договор, предусматривающий возмездный переход права собственности на транспортное средство марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, с рассрочкой платежа. Однако, обязанность по оплате стоимости данного имущества Л.И. не исполнена, в начале 2017 года он передал продавцу разово 5 000 руб.

Таким образом, суд заключает, что ФИО1, реализуя свои правомочия собственника, распорядился принадлежащим ему транспортным средством, добровольно передав его по условиям достигнутого соглашения в пользование/распоряжение иному лицу, в связи с чем к рассматриваемым правоотношениям положения названной выше нормы не подлежат применению.

Одновременно суд отмечает, что государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществлялась в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим до 01.01.2021) (далее – Постановление №938), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ.

Указанные органы в силу с п.4 ст.85 НК РФ исполняли обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что транспортное средство марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, в спорном налоговом периоде (2016 год) с регистрационного учета в регистрирующем государственном органе не снималось, изменения в регистрационную запись о собственнике данного имущества не вносились, доводы административного ответчика о том, что на него не может быть возложена обязанность по оплате транспортного налога ввиду отчуждения данного транспортного средства по договору аренды с правом выкупа и выбытия автомобиля из его владения в связи неправомерными действиями третьего лица, основаны на неверном толковании действующего законодательства.

При этом суд отмечает, что действующее законодательство, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Кроме того, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.ст.357, 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В соответствии с п.3 Постановления №938 (действующего до 01.01.2021) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с п.п.60, 60.4 Административного регламента МВД Российской Федерации, утвержденного Приказом МВД РФ от 07.08.2013 №605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), регистрация транспортного средства прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ, сформулированной в апелляционном определении от 06.11.2014 №АПЛ14-508, приведенное правовое регулирование предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества посредством возложения на собственников дополнительных обязанностей и обременения, связанных с обладанием этим имуществом, имеющим особые характеристики и использование которого связано с повышенной опасностью для окружающих.

Отнесение транспортных средств к источникам повышенной опасности обусловливает необходимость установления для них особого правового режима, обеспечивающего безопасность дорожного движения, а также специальных правил их допуска к эксплуатации, который связывается с регистрацией транспортного средства в соответствующих подразделениях.

В силу п.3.1 ст.362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления налогоплательщика о его гибели или уничтожении.

Между тем, с соответствующим заявлением ФИО1 в налоговый орган своевременно не обратился, таковое последовало лишь в 2023 году, в связи с чем он снят с учета в налоговом органе с 27.04.2023 (л.д.52).

На основании вышеизложенного суд заключает, что у ФИО1 имелась обязанность по уплате транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Следовательно, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате законно установленных налогов, налоговым органом законно было выставлено вышеназванное требование №4463 об уплате суммы недоимки и пеней в срок до 21.03.2018.

Выданный мировым судьей судебного участка № г.Пскова судебный приказ № отменен определением от 07.07.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

Также из материалов административного дела усматривается, что 24.04.2023 ФИО1 внесены налоговые платежи на суммы 187 руб. 59 коп., 229 руб. 24 коп., 313 руб. 32 коп. и 98 руб. (л.д.53-56).

При этом данные платежи на основании ст.11.3, п.8 ст.45 НК РФ обоснованно учтены налоговым органом для погашения совокупной обязанности ответчика по оплате налоговых платежей, размер которой составляет 28 014 руб. 91 коп. по оплате транспортного налога и 1 920 руб. - налога на имущество физических лиц.

В целом, представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у ФИО1 сохраняется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 225 руб. и пени в размере 04 руб. 24 коп., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3400 руб. и пени на вышеназванную недоимку по транспортному налогу в размере 64 руб. 15 коп.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание дату вынесения определения об отмене судебного приказа (07.07.2022) и дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (12.12.2022) суд полагает, что порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования УФНС России по Псковской области в полном объеме.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, требования налогового органа судом удовлетворены, на основании указанной нормы закона с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 225 руб. и пени в размере 04 руб. 24 коп., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 400 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 64 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Медончак

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2023 года.