№ Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере <данные изъяты>., земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с Областным законом «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № –ОЗ, ст. 388 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. За налогоплательщиком зарегистрированы автомобиль № рег №; автомобиль - № № жилой дом, расположенный по адресу 187542, <адрес>, д. Урья, <адрес>, кадастровый №, иное строение – № Великий Новгород, <адрес>, кадастровый ноер №; земельный участок – №, Великий Новгород, <адрес>, кадастровый №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено. Инспекцией произведено начисление транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2021 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налогов. Уплата данных налогов в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению № налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> год; пени в размере <данные изъяты> коп.; транспортный налог в размере <данные изъяты>. за 2021 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки. Дата регистрации в личном кабинете налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. На основании указанного заявления Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отмен. Отменяя судебный приказ, ФИО1 указанную задолженность не уплатил. В связи с поступившими сведениями из Инспекции Гостехнадзора по городскому округу Великий Новгород о том, что транспортное средство № рег. №НУ53 снято с учета, налоговым органом произведено сторнирование транспортного налога за указанное транспортное средство за 2021 год в размере <данные изъяты>. Остальная задолженность ФИО1 не уплачена. В связи с чем Инспекция в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, обратилась в суд.

В судебное заседание административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя не направил.

Заместитель начальника МИФНС ФИО2 направил заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции (л.д. 96).

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, указал, что все транспортные средства, земельный участок были отчуждены, офис в <адрес> находится в аресте, сумма пени завышена. В настоящее время он находится в местах лишения свободы, не работает, не имеет дохода для уплаты налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 357 НК РФ, с Областным законом «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №–ОЗ, ст. 388 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

За налогоплательщиком зарегистрированы автомобиль № № рег. №НУ53; жилой дом, расположенный по адресу 187542, <адрес>, д. Урья, <адрес>, кадастровый №, иное строение – №, Великий Новгород, <адрес>, кадастровый №; земельный участок – № Великий Новгород, <адрес>, кадастровый № (л.д.л.д. 8-9, 10-12, 13-14, 15, 16).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекцией произведено начисление транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2021 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налогов (л.д.л.д. 17-19).

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата данных налогов в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению № налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога (л.д.л.д. 21-22).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, <данные изъяты> <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты>. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> год; пени в размере 19 <данные изъяты> коп.; транспортный налог в размере <данные изъяты> год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп. (л.д.л.д. 26-27).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕПН в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕПН при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

При формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.л.д. 29-31).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.

Дата регистрации в личном кабинете налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 24).

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 25).

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. На основании указанного заявления Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отмен.

Отменяя судебный приказ, ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

В связи с поступившими сведениями из Инспекции Гостехнадзора по городскому округу Великий Новгород о том, что транспортное № рег. №НУ53 снято с учета, налоговым органом произведено сторнирование транспортного налога за указанное транспортное средство за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Остальная задолженность ФИО1 не уплачена.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона и даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа по делу №а-№, направления в суд административного иска, суд полагает, что срок для обращения в суд административный истец не пропустил.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ответчиком доказательств уплаты задолженности не представлено.

Доводы административного ответчика об отчуждении части имущества опровергаются имеющемся в деле доказательствами.

Само по себе отсутствие дохода, отбывание наказания в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности уплаты налога.

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2021 года в <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Тихвинского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.