Решение по делу № 2А-341/2025 от 19.03.2025

УИД 86RS0001-01-2024-007591-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М.,

при секретаре Никитине П.Л.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-341/2025 (№ 2а-4792/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Холматову Уралу Каримовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику Холматову Уралу Каримовичу (ИНН №), в котором просит взыскать транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 679 руб.; пени в размере 30,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 679 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 770,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 158,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 659,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 124,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 590 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 762,40 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 255,62 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 167,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6 157,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Всего на общую сумму 10 351,61 руб.

ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца, административный ответчик, его представитель и представитель заинтересованного лица в судебное заседания не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (Приказ ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ году у ФИО1 числились следующие транспортные средства: «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер №; «<данные изъяты>» гос.номер № и начислен налог на общую сумму 7 679 руб.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик заказным письмом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор №).

В установленные законодательством сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/ произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщик о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 129 163,76 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №).

В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платеже i бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7679 руб.;

- пени в размере 2 672,61 руб., начисленные за следующие периоды:

- пени в размере 30,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7679,00 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

38,40 руб.

- пени в размере 770,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания - определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

179,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

590,72 руб.

- пени в размере 158,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания - определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

179,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

570,72 руб.

- пени в размере 659,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания - определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

149,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

595,21 руб.

- пени в размере 124,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания - определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

25,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

98,68 руб.

- пени в размере 762,40 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26255,62 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания – решение Ханты-Мансийского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-915/2024);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

167,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

594,50 руб.

- пени в размере 167,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6157,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; (основной долг не охвачен мерами взыскания - определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

34,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

300

132,38 руб.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ на основании возражения ФИО1

В соответствии с пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ направлено посредствам почтовой связи в Ханты-Мансийский районный суд и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного процессуального срока.

Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

При этом, согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 1 по ХМАО-Югре № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> с регистрационным знаком № регион, принадлежащего ФИО1, Инспекцией в проактивном порядке (беззаявительном) предоставлена льгота по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время в размере 100% (на основании удостоверения ветерана боевых действий). Сумма предоставленной льготы за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 910 руб.

Вместе с тем, доказательств оплаты по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по оставшимся транспортным средствам и отраженным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 7679 руб. и пени в размере 30,48 руб., начисленные на указанную сумму недоимки.

Вместе с тем, исходя из анализа положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, что согласуется с правовой позицией, отраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком".

Кроме этого, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, по требованиям о взыскании пени в размере 770,25 руб., 158,46 руб., 659,41 руб., 124,54 руб., 167,07 руб. мировыми судами в 2021 году выносились определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По сумме пени в размере 762,40 руб., решением Ханты-Мансийского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания задолженности по пени в размере 770,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 158,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 659,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 124,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 590 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 762,40 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 255,62 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 167,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6 157,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не представлено доказательств об уплате недоимки на которую были начислены вышеуказанные пени, либо о наличии судебных решений о взыскании вышеуказанных задолженностей по налогам.

Учитывая, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, и руководствуясь ч. 2 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. в бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Холматову Уралу Каримовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, удовлетворить частично.

Взыскать с Холматова Урала Каримовича задолженность по налогам и пени, а именно: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 679 руб.; пени в размере 30,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 679 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Всего на общую сумму 7 709,48 руб.

Взыскать с Холматова Урала Каримовича государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Холматову Уралу Каримовичу – отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда: Р.М. Ахметов