Решение по делу № 2А-529/2025 от 24.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 г. г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Сальков В.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Василиженко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2025-000106-61 (производство № 2а-529/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что последний состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По сведениям территориального раздела Единого государственного реестра в качестве индивидуального предпринимателя до 17.11.2020 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится или самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с сумм дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб. 00 коп.

на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. 00 коп.

- за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб. 00 коп.

на обязательное медицинское страхование – 6884 руб. 00 коп

- за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020)

на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб. 00 коп.

на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. 00 коп.

Начисленный фиксированный платеж на ОПС за расчетный период с 01.01.2020 по 17.11.2020 по сроку уплаты 02.12.2020 (32448,00/12)*10+(32448,00/12/30)*17=28572.

Начисленный фиксированный платеж на ОМС за расчетный период с 01.01.2020 по 17.11.2020 по сроку уплаты 02.12.2020 (8426,00/12)*10+(8426,00/12/30)*17=7419,56.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требования об уплате налога от 25.09.2023 № 367789 сроком исполнения по требованию до 28.12.2023. Налог – 72229,83, пени – 35611,62.

Расчет пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее – ОСП) 2020 год.

Сумма задолженности: 28572,27.

Период просрочки: с 04.03.2021 по 17.04.2021 (957 дней с учетом исключаемых периодов).

Пени: 8591,67.

Расчет пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) далее ОМС за 2020 год. Сумма задолженности: 7419,56.

Период просрочки: 04.03.2021 по 17.04.2024 (957 дней с учетом исключаемых периодов). Пени: 2231 руб. 05 коп.

За 2020 г.по сроку уплаты 02.12.2020 начислены ОПС – 28572,27 руб. и ОМС – 7419,56 руб.

На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ 04.03.2021 сформировано требование №62523 со сроком исполнения до 05.05.2021.

В соответствии с п. 3 ст. 6 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

В судебный участок № 70 Советского судебного района г. Тулы направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 35455,82 руб., на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1872/70/2021 от 01.10.2021. В связи с введением ЕНС на основании ст. 46 НК РФ направлен на взыскание со счетов налогоплательщика.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было.

УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО1 по пени в судебный участок № 70 Советского судебного района г. Тулы. Направлено заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1693/2024 от 01.07.2024. На основании возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.07.2024.

На основании ст. 75 НК РФ 04.03.2021 сформировано требование 04.03.2021 № 62523 со сроком исполнения до 05.05.2021. Сумма задолженности: 36455,82. Оплата задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок не поступила в полном объёме.

Остаток задолженности ФИО2 составляет: 10822,72. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии в пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10822 руб. 72 коп., в том числе:

- пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2020 год – 8591,67.

- пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 ода за 2020 года – 2231,05.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещался судом надлежащим образом, представила свою позицию по делу 12.02.2025, в которой указала, что с исковым заявлением о взыскании с нее задолженности по налогам, пени не согласна. Так же сообщила о том, что документы о закрытии ИП были сданы в налоговую службу в январе 2010 г. С тех пор никакая предпринимательская деятельность не велась. Также от ФИО1 13.02.2025 г. поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 НК РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области до 17.11.2020. В этот же день ИП было закрыто.

Согласно отметке на почтовом конверте с административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 14.01.2025, тогда как судебный приказ № 2а-1693/70/2024 отменен 08.08.2024, то есть шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Также соблюден и срок подачи заявления на судебный приказ мировому судье. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области направило заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 73 Советского района г. Тулы 30.09.2021, тогда как требование об уплате задолженности должно было быть исполнено должником до 05.05.2021.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия у ФИО1 открытого ИП на момент взыскания налога и пени, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком не опровергнута.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 8 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины по заявленным требованиям в силу закона, государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (<данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8591 (восемь тысяч пятьсот девяносто один) руб. 67 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения – 2231 (две тысячи двести тридцать один) руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 марта 2025 г.

Председательствующий