Решение по делу № 2А-170/2026 от 28.01.2026 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

68RS0004-01-2025-005348-38

№ 2а-170/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» января 2026 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Тамбовский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 24 310,97 руб., из них: транспортный налог за период с 2021г. по 2023г. в общей сумме 4 470,00 руб.; налог на профессиональный доход в общей сумме 660,00 руб. из которых: 120,00 руб. за август 2023г. по сроку уплаты до 28.09.2023, за декабрь 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2024г. 150,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2025г. 210,00 руб. по сроку уплаты до 28.02.2025г.; пени в общей сумме 19 180,97 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, марка: ВАЗ 2106, г/н: <***>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021г. в сумме 1 490,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022г. в сумме 1 490,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023г. в сумме 1 490,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок транспортный налог за период с 2021г. по 2023г. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с заявлением ФИО1 о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, административный ответчик зарегистрирован в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО1 не произведена оплата НПД в общей сумме 600,00 руб., из которых: 120,00 руб. за август 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2024г. 150,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2025г. 210,00 руб. по сроку уплаты до 28.02.2025г.; пени в общей сумме 19 180,97 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 10 710,00 руб. за 2014г. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 306,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 10 710,00 руб. за 2015г. в сумме 4 452,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 10 710,00 руб. за 2016г. в сумме 3 867,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 9 090,00 руб. за 2017г. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 86,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 9 090,00 руб. за 2018г. в сумме 1 805,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 4 657,00 руб. за 2019г. в сумме 629,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 1 490,00 руб. за 2020г. в сумме 102,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 1 490,00 руб. за 2021г. в сумме 11,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу, подлежащие взысканию составляют 12 401,02 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 436,00 руб. за 2014г. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 53,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 453,00 руб. за 2015г. в сумме 223,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 416,00 руб. за 2016г. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом сумма пени по земельному налогу, подлежащая уплате составляет 285,83 руб.

В отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогу в сумме 4 339,61 руб. применены меры принудительного взыскания, в результате чего сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию составляет 8 347,24 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 673,95 руб. начислены пени в размере 2 726,83 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 360,00 руб. начислены пени в размере 5,03 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 11 011,75 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25 652,95 руб. начислены пени в размере 8 039,95 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 660,00 руб. начислены пени в размере 129,27 руб.

Таким образом, по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 8 169,22 руб. Общая сумма пени, подлежащая взысканию составляет 19 180,97 руб.

По транспортному и земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г., 2018г., 2019 – 2020 гг. налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате задолженности в добровольном порядке. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении административного ответчика направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесены судебные приказы о взыскании задолженности с должника от ДД.ММ.ГГГГ №а-80/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1051/2025. В связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебных приказов, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного <адрес>, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, марка: ВАЗ 2106, г/н: <***>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за период с 2021г. по 2023г. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. № – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

В соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятии с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст.10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № – ФЗ от 27.11.2018г. налоговые ставки по НПД устанавливаются в следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000,00 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1,2 ст.12 ФЗ от 27.11.2018г. № 422-ФЗ): в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Сумма налога за минусом налогового вычета по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 180,00 руб.; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 120,00 руб.; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 150,00 руб.; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 210,00 руб.

Административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не произведена оплата налога на профессиональный доход в общей сумме 660,00 руб., из которых: 120,00 руб. за август 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2024г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2025 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу, подлежащие взысканию составляют 12 401,02 руб.

Таким образом, сумма пени по земельному налогу, подлежащая уплате составляет 285,83 руб.

В отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогу в сумме 4 339,61 руб. применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1180/2017, от ДД.ММ.ГГГГ №а-2970/2019, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1932/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-764/2022), следовательно сумма пени в период до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию составляет 8 347,24 руб.

Расчет: 285,83 руб. (пени по земельному налогу) + 12 401,02 руб. (сумма пени по транспортному налогу) – 4 339,61 руб. (принудительное взыскание по ст. 48 НК РФ) = 8 347,24 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 673,95 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу при переходе на ЕНС за 2015г., 6 493,95 руб. начисление по транспортному налогу за 2015г., 10 710,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2016г., 9 090,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2018г., 4 657,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2019г., 1 490,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2020г., 1 490,00 руб. начисление по транспортному налогу за 2021г., 10 710,00 руб. списание задолженности по транспортному налогу за 2016г.).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 2 726,83 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 360,00 руб. (180,00 руб. НПД за август 2023г. и 180,00 руб. НПД за сентябрь 2023г.) начислены пени в сумме 5,03 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 11 011,75 руб.

Расчет: 8 347,24 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 2 726,83 руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ) + 5,03 руб. (пени по НПД) – 67,35 руб. (списание задолженности по ст. 59 НК РФ) = 11 011,75 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25 652,95 руб. начислены пени в сумме 8 039,95 руб. За указанный период на отрицательное сальдо ЕНС НПД в сумме 660,00 руб. начислены пени в сумме 129,27 руб. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 8 162,22 руб., а общая сумма пени составляет 19 180,97 руб.

В отношении задолженности по транспортному и земельному налогу за 2014г. применены меры принудительного взыскания в рамках решения Тамбовского районного суда <адрес> от 06.06.2016г. №а-1391/2016, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; за 2015г. в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1180/2017, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; за 2016г. в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2129/2018, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; по транспортному налогу за 2018г. в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1932/2022, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-764/2022, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 37 699,89 руб., в т.ч. транспортный налог в сумме 23 220,95 руб., земельный налог в сумме 453,00 руб., пени в сумме 14 025,94 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени с должника ФИО1, в связи с чем были вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-80/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1051/2025 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесены определения об отмене судебных приказов в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в рассматриваемом деле такой срок сохраняется до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС России по <адрес> поступил в Тамбовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебных приказов в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <***>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, мкрн. Центральный, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 24 310,97 руб., из них: транспортный налог за период с 2021г. по 2023г. в общей сумме 4 470,00 руб.; налог на профессиональный доход в общей сумме 660,00 руб. из которых: 120,00 руб. за август 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2023г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2024г. 150,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2025г. 210,00 руб. по сроку уплаты до 28.02.2025г.; пени в общей сумме 19 180,97 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина