Решение по делу № 2А-1005/2025 от 04.04.2025

УИД 21RS0№-72

Дело № 2а-1005/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10159,21 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Между тем, административным ответчиком несвоевременно уплачена сумма страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, в связи с чем начислены пени. Кроме этого, ввиду неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц, начислены пени. Общий размер задолженности, начисленной на сумму отрицательного сальдо, составляет 10159,21 руб. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен. В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в его адрес требований и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 по доверенности не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, требования административного иска о взыскании задолженности в размере 10159,21 руб. поддерживает, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения.

В соответствии с требованиями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в том числе, арбитражными управляющими), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно частям 1, 2 ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов. Указанное обстоятельство административным ответчиком в суде не оспорено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы:

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 23400 руб.;

– на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4590 руб.;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 26 545 руб.;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб.;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 318 руб.;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб.;

– за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 32500,52 руб.;

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности жилое помещение, признанное объектом налогообложения: квартира, площадью 83 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 52Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управлением ФНС исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО1 и направлены налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 086 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 195 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 869 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах сборах;

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 869 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 869 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность административным ответчиком по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц исполнена не была.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 1,3,4).

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 10159,21 руб.

Пунктом 1 ст. 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов и налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границахгородских округов.

Ввиду отсутствия оплаты и не поступления денежных средств в бюджет налоговым органом в адрес должника направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 170 615,81 руб.

Поскольку в срок, установленный в требовании, страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Калининского района г. Чебоксары 12 августа 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10159,21 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениямидолжника.

Ввиду неуплаты в бюджет обязательных платежей ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Принимая во внимание изложенное, учитывая сроки, установленные для исполнения налоговым органом требований, а также срок обращения с административным исковым заявлением после получения отмены мировым судьей судебного приказа, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления в отношении налогового требования об уплате пеней не пропущен.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных правовых норм в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд признает административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10159,21 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств оплаты административным ответчиком пени за указанный периодлибо необоснованного возложения на него обязанности по их уплате не представлены.

Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспорен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике (<данные изъяты>)пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммуотрицательного сальдо в размере 10 159 (десять тысяч сто пятьдесят девять) руб. 21коп.

Взысканные суммы задолженности зачесть на казначейский счет №, получатель Казначейство России (ФНС России); номер счета банка получателя: №, БИК банка получателя 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код налогового органа 9967, КБК 18№, код ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи)руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 г.

Судья О.С. Захарова