Решение по делу № 2А-1245/2022 от 02.08.2022 | Белоярский районный суд (Свердловская область)

66RS0020-01-2022-001333-82

Дело № 2а-1245/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Пархоменко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени за нарушение сроков их уплаты, штрафа

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 134 рубля 54 копейки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 31 рубль 55 копеек;

- недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты – 28 февраля 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 31 марта 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 30 апреля 2021 года в размере 102 рубля 55 копеек, по сроку уплаты – 31 мая 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 30 июня 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 31 июля 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 31 августа 2021 года в размере 135 рублей, по сроку уплаты – 30 сентября 2021 года в размере 135 рублей, пени за период с 31 марта 2021 года по 03 октября 2021 года за нарушение срока уплаты налога в размере 10 рублей;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по ЕНФД за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 05 декабря 2019 года в размере 310 рублей 20 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 09 февраля 2009 года по 10 декабря 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплачивать ЕНВД, а также уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена. 07 июля 2019 года административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года с заявленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты 27 января 2020 года в размере 1 551 рубль. В период с 01 июля 2019 года по 01 октября 2019 года налоговой инспекцией проведены камеральные проверки налоговых деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2019 года. По результатам проверки составлен акт № 1711 от 09 октября 2019 года. Возражений относительно актов налогоплательщиком представлено не было. 05 декабря 2019 года заместителем начальника МИФНС России № 29 по Свердловской области в отношении ФИО2 вынесено решение № 2029 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Указанное решение в вышестоящий налоговый орган обжаловано не было. 11 апреля 2020 года административным ответчиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с заявленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 1 624 рубля, по срокам уплаты: 28 февраля 2021 года в размере 135 рублей, 31 марта 2021 года в размере 135 рублей, 30 апреля 2021 года в размере 102 рубля 55 копеек, 31 мая 2021 года в размере 135 рублей, 30 июня 2021 года в размере 135 рублей, 31 июля 2021 года в размере 135 рублей, 31 августа 2021 года в размере 135 рублей, 30 сентября 2021 года в размере 135 рублей. Вместе с тем, обязанность по уплате налога по ЕНВД за 1 квартал 2020 года ФИО1 исполнена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, а также штрафа налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, предоставлены сроки для добровольного исполнения, однако требования об уплате налогов, страховых взносов и пени в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, - в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном сайте Белоярского районного суда Свердловской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Представитель административного ответчика в административном исковом заявлении просил рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в его отсутствие или об отложении судебного заседания не просил.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2021 года положениями Главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации регулировалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, учитывая, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, он в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 09 февраля 2009 года по 10 декабря 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП <номер>), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 37-39).

01 июля 2019 года ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, согласно которой он должен был оплатить ЕНВД в сумме 1 551 рубль (л.д. 32-34).

В период с 01 июля 2019 года по 01 октября 2019 года налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 1711 от 09 октября 2019 года и установлено неуплата ФИО1 ЕНВД за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25 юля 2019 года в размере 1 551 рубль (л.д. 71-72).

Решением МИФНС России № 29 по Свердловской области от 05 декабря 2019 года № 2029 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 310 рублей 20 копеек, начислены пени за неуплату ЕНВД в размере 47 рублей 74 копейки. Налогоплательщику предложено уплатить ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 1 551 рублей, пени и штраф в указанном выше размере (л.д.16-18)

11 апреля 2020 года ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, согласно которой он должен был оплатить ЕНВД в сумме 1 624 рубля (л.д. 66-69).

Однако обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года, страховых взносов за 2019 год, штрафа за неуплату ЕНВД за 2 квартал 2019 года ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области направила в его адрес:

- требование № 10968 от 23 января 2020 года об уплате страховых взносов за 2019 год и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2020 года;

- требование № 11791 от 30 января 2020 года об уплате штрафа за неуплату ЕНВД, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25 февраля 2020 года;

- требование № 4892 от 12 марта 2021 года об уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 12 апреля 2021 года;

- требование № 28975 от 04 октября 2021 года об уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 04 ноября 2021 года;

Требования МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 12 января 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Белоярского судебного района на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 17 февраля 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области 22 июня 2022 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате ЕНВД, страховых взносов, пени за просрочку его уплаты, а также штрафа ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налогов с страховых взносов суду не представлено, требования МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным налогам, страховым взносам, пени, а также штрафа являются обоснованными.

Проверяя сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании указанного налога, страховых взносов, пени, штрафа предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом сроки на обращение в суд по указанным выше требованиям соблюдены.

Как следует из материалов дела требование об уплате недоимки по налогу и задолженности по страховым взносам было выставлено в адрес налогоплательщика 23 января 2020 года (требование № 10968 об уплате страховых взносов, срок исполнения до 17 февраля 2020 года), 30 января 2020 года (требование № 11791 об уплате штрафа, срок исполнения до 25 февраля 2020 года), 12 марта 2021 года (требование № 4892 об уплате недоимки по ЕНВД, срок исполнения до 12 апреля 2021 года), 04 октября 2021 года (требование № 28975 об уплате недоимки по ЕНВД, срок исполнения до 04 ноября 2021 года), то есть до прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (10 декабря 2021 года). Следовательно, по данным требованиям, суд полагает необходимым исчислять шестимесячный срок для обращения к мировому судье с даты прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 10 декабря 2021 года.

К мировому судье административный истец обратился 12 января 2022 года, то есть в течении шестимесячного срока со дня прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

После отмены судебного приказа (17 февраля 2022 года), МИФНС России № 29 по Свердловской области в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратился в районный суд с указанным административным исковым заявлением (22 июня 2022 года).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2020 год в размере 1 047 рублей 55 копеек, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 310 рублей 20 копеек.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам, недоимки по ЕНВД, то с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 134 рубля 54 копейки; за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 31 рубль 55 копеек; за период с 31 марта 2021 года по 03 октября 2021 года за нарушение срока уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 10 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

Требования об уплате налога, страховых взносов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 в размере 1 333 рубля 16 копеек (37 771,84 -20 000 х 3% + 800).

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени за нарушение сроков их уплаты, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года за нарушение срока уплаты страховых взносов в размере 134 рубля 54 копейки;

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты: 28 февраля 2021 года в размере 135 рублей, 31 марта 2021 года в размере 135 рублей, 30 апреля 2021 года в размере 102 рубля 55 копеек, 31 мая 2021 года в размере 135 рублей, 30 июня 2021 года в размере 135 рублей, 31 июля 2021 года в размере 135 рублей, 31 августа 2021 года в размере 135 рублей, 30 сентября 2021 года в размере 135 рублей, пени за период с 31 марта 2021 года по 03 октября 2021 года за нарушение срока уплаты налога в размере 10 рублей;

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 333 рубля 16 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья /подпись/ Т.А. Пархоменко