Дело №2а-3769/2025

УИД 27RS0004-01-2025-004024-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Волковой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 ( далее- ответчик, налогоплательщик), указывая, что в 2020-2021 ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц. Для оплаты налога на имущество физических лиц, налоговым органом были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2020 год в размере 506 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2021 год в размере 789 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 год в срок, указанный в уведомлениях, ФИО1 не оплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 506 руб., пени в размере 1,77 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 789 руб., пени в размере 2,37 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный налог. ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за июнь 2023 года, сумма к уплате по данному налогу по итогам налогового периода за июнь 2023 года составила 386,85 руб., которая не была оплачена ответчиком в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, после внесения изменений в НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате всех имеющихся задолженностей. Данное требование ответчиком исполнено не было, потому налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) находящихся на счетах налогоплательщика. Решение ответчиком исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 46117,47 руб. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 46117,47 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № На основании определения мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 46117,47 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 46117,47 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2020 год в размере 506,00 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 789,000 руб.; по НПД за июнь 2023 года в размере 386,85 руб.; пени в размере 44 435,62 руб., в том числе:

-по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1433,38 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 5500,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1192,00 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 6000,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 810,80 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6000,00 руб.;

- по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,70 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 352,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,74 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 418,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,16 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 460,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,85 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 506,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 506,00 руб.

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 788,62 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23634,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3900,12 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 26545,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2277,38 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 14421,33 руб.

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 887,11 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1324,55 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591,39 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 3744,89 руб.

-по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,00 руб. на сумму налога за май 2021 года в размере 2092,00 руб.

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 197,39 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 98968,00 руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6971,36 руб., начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в 2020-2021 годы являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, должен был оплачивать установленный законом налог на имущество физических лиц.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2020 год в размере 506 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2021 год в размере 789 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в срок, установленный в налоговом уведомлении.

Так, в связи с данными обстоятельствами, на основании ст. 69,70 налоговый орган в адрес ФИО1 направил требования о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 506 руб., пени в размере 1,77 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 789 руб., пени в размере 2,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требованиях срок ФИО1 задолженность погашена не была.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц составила менее 10000 руб., то у налогового органа не возникло право на обращение в суд за принудительным взысканием задолженности.

В соответствии с подпунктом 8 статьи 1 НК РФ с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус» (в ред. Федеральных законов от 15.12.2019 N 428-ФЗ, от 11.06.2021 N 199- ФЗ) (далее по тексту – Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Частью 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ 4 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет в соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным 5 законом.

Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Материалами дела установлено, что в связи с получением налогоплательщиком дохода от реализации работ, услуг в июне 2023 года, УФНС России по Хабаровскому краю был исчислен в отношении ответчика налог по НПД за июнь 2023 года в размере 386,85 руб.

Указанную сумму налога, ФИО1 должен был уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, когда как этого им сделано не было.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с введением изменений в части первую и вторую НК РФ, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 15990,98 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1833,47 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 78912,53 руб., страховых взносов на ОПС в размере 43775,33 руб., страховых взносов на ОМС в размере 10595,83 руб., пени в размере 72026,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 исполнено не было, в связи с чем, новое требование об оплате налога на профессиональный доход за июнь 2023 года в адрес последнего налоговым органом выставлено не было.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 46117,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ 2а-3168/2023/9 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год, налога на профессиональный доход за июнь 2023 года, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОМС и ОМС, по НПД, судом установлено следующее.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском истцом указано, что за ответчиком числится задолженность по пени, принятая из КРБС (ОКНО) при переходе в ЕНС в том числе:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1433,38 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 5500 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1192 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 6000 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 810,80 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6000 руб.;

- по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,70 рублей на сумму налога за 2017 год в размере 352 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,74 рублей на сумму налога за 2018 год в размере 418,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,16 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 460 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,85 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 506 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 506 руб.

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 788,62 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23634,71 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3900,12 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 26545 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2277,38 руб.на сумму налога за 2020 год в размере 14421,33 руб.

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 887,11 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1324,55 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591,39 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 3744,89 руб.;

- по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,00 рублей на сумму налога за май 2021 года в размере 2092 руб.

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40193,99 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 98968 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена в размере 6971,36 руб. на следующие недоимки:

- по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 3990,98 рублей; по транспортному налогу за 2018 год на недоимку в размере 6000 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 год на недоимку в размере 6000 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,47 руб.; по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 460 руб.; по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 506 руб.; по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 789 руб.

- по страховым заносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22857,64 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23627,26 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14421,33 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4074,04 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3744,89 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДП за май 2021 года в размере 2000,92 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДП за июнь 2023 года в размере 386,50 руб.

Проверяя принудительный порядок взыскания налоговым органом с ФИО1 вышеуказанных недоимок, судом установлено следующее.

Поскольку требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, по налогу на профессиональный налог за июнь 2023 год удовлетворены, то требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на указанные налоги, подлежат удовлетворению.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год была обеспечена мерами принудительного взыскания путем вынесения судебного приказа мировым судьей судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № 8 от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого в последующем в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований (л.д. 89, 63).

Из искового заявления следует, что на указанные недоимки за 2017 года начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1433,38 руб.; по налогу на имущество в размере 56,70 руб., следовательно, на момент окончания исполнительного производства общая сумма пени составляла 1490,08 руб.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год была обеспечена мерами принудительного взыскания путем вынесения судебного приказа мировым судьей судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № 8 от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого в последующем в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 90, 64).

Из искового заявления следует, что на указанные недоимки за 2018 года начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1192 руб.; по налогу на имущество в размере 42,74 руб., следовательно, на момент окончания исполнительного производства общая сумма пени составляла 1234,74 руб.

В соответствии с абз. 3 ч.1 ст. 70 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ), действующим на основании редакции от 02.07.2021, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На основании указанной нормы, суд приходит к выводу, что требование об уплате пени по налогам за 2017 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по пени по налогам за 2018 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по данным пеням была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, следовательно, требования о взыскании пени на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 не подлежат удовлетворению.

Далее, из искового заявления следует, что налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по транспортному налогу за 2017 год на сумму налога 3990,98 руб., по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год на сумму налога 6078,47 руб., что составляет сумму пени – 254,28 руб., что является необоснованным и не подлежит удовлетворению, поскольку задолженность оплачена ответчиком в 2021 году.

В отношении задолженностей по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы, ОМС за 2018 год налоговым органом было принято решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, следовательно, пени на указанную задолженность не подлежат взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности (л.д. 28). Следовательно подлежит исключению из заявленных требований сумма пени в размере 12 575, 85 руб. (7788, 62 (ОПС 2017 год)+3900,12 (ОПС 2018 год) + 887,11 (ОМС 2018 год)).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 22857, 64 руб., следовательно, сумма пени составляет 577,16 руб.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), на момент рассмотрения настоящего дела срок для предъявления исполнительного документа не истек, следовательно, взыскание пени является обоснованным.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговым органом было принято постановление о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое является действующим (л.д. 61-62, 79).

Страховые взносы за 2020 год взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), на момент рассмотрения настоящего дела срок для предъявления исполнительного документа не истек, следовательно, взыскание пени является обоснованным.

Далее судом установлено, что по налогу на НПД за май 2021 года налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания- принято требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени, начисленные на указанную недоимку до ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно и подлежат взысканию в размере 208 руб.

В отношении недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, налоговым органом было принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, следовательно, данное требование о взыскании пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 98968 руб., в размере 20 193,60 руб. не подлежит удовлетворению.

Таким образом, из заявленной к взысканию сумме пени 44 435, 62 подлежат исключению суммы 1490,08 руб. (налог на имущество и транспортный налог за 2017 год), 1234,74 руб. (налог на имущество и транспортный налог за 2018 год), 254,28 руб. (налог на имущество и транспортный налог за 2017, 2018 год, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ), 12 575, 85 руб. (ОП С и ОМС за 2017, 2018 годы), 577,16 руб. (ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ), 20 193,60 руб. (НДП за май 2021 года), следовательно, подлежит взысканию пени в сумме 8 109 руб. 91 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по налогу на имущество за 2020 год в размере 506 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 789 руб.; по НПД за июнь 2023 года в размере 386,85 руб.; пени в сумме 8 109 руб. 91 коп., начисленном за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать: 9 791 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 11 августа 2025 года.