Решение по делу № 2А-4616/2022 от 16.02.2023

<.....>

Дело № 2а-853/2023

УИД 59RS0006-02-2022-004348-52

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, –ФИО2, действующего на основании доверенности от (дата).,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд к ФИО3 с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности:

- по пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 235 рублей 59 копеек;

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 1 842 рубля 75 копеек;

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 49 рублей 95 копеек;

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 31 рубль 31 копейка. А также судебных расходов в размере 88 рублей 20 копеек.

В обоснование иска указав, что ответчику ФИО3 на праве собственности в (дата). принадлежало имущество: жилой дом, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

Налогоплательщику за налоговый период (дата) в отношении указанного имущества начислен налог в сумме 5 721 рубль. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата). на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата) Задолженность в установленный срок не уплачена.

Сумма налога на имущество физических лиц оплачена ответчиком ФИО3 с пропуском установленного срока (дата). в размере 5 360,76 рублей, (дата). в размере 360,24 рубля.

Поскольку в установленный срок налог на имущество за (дата) ответчиком не уплачен, Инспекцией произведено начисление пени за период с (дата). по (дата). в размере 235 рублей 59 копеек.

Кроме того, ответчику в (дата). на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>.

За земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>», налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) в размере 1 255 рублей, за (дата). в размере 1 255 рублей.

За земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) в размере 78 753 рубля.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога за (дата). №... от (дата). за налоговый период (дата), №... от (дата). за налоговый период (дата).

Сумма земельного налога, исчисленная за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>) оплачена налогоплательщиком с пропуском установленного срока (дата). в размере 1 255 рублей за (дата)., (дата). в размере 1 255 рублей.

Сумма земельного налога за (дата) исчисленная за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> оплачена налогоплательщиком с пропуском установленного срока (дата). в размере 37 000 рублей, (дата). в размере 35247,80 рублей.

Поскольку в установленный срок земельный налог ответчиком не уплачен, Инспекцией произведено начисление пени:

- за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 49,95 рублей, за (дата). за период с (дата). по (дата) в размере 31,31 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> налогоплательщику начислен земельный налог за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 1 842,75 рублей.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:

№... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата).;

№... по состоянию (дата). со сроком уплаты до (дата).;

№... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата).;

№... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата).

Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налога, пени с ответчика. (дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представила.

Представитель административного ответчика – ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании по доводам иска возражал в полном объеме, представлен письменный отзыв, приобщенный к материалам дела (л.д. ).

Суд, изучив материалы дела, заслушав представителя ответчика, обозрев материалы дела №..., приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в (дата) ему (ответчику) принадлежало следующее имущество:

жилой дом, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> (л.д.9,10-11).

Налогоплательщику за налоговый период (дата) в отношении указанного имущества начислен налог в сумме 5 721 рубль. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата). (л.д. 12,13). Задолженность в установленный срок не уплачена.

Также в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик ФИО3 является плательщиком земельного налога взимаемого с физических лиц, поскольку ей в (дата). на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>»;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> (л.д.10-11).

За земельный участок с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) в размере 1 255 рублей, за (дата) в размере 1 255 рублей.

За земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> налогоплательщику начислен земельный налог за (дата). в размере 78 753 рубля.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога за (дата). №... от (дата). за налоговый период (дата) №... от (дата) за налоговый период (дата) (л.д.12,13,14,15).

Сумма земельного налога за (дата), исчисленная за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> оплачена налогоплательщиком с пропуском установленного срока (дата). в размере 37 000 рублей, (дата). в размере 35247,80 рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку в установленный срок земельный налог ответчиком не уплачен, Инспекцией произведено начисление пени:- за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 49,95 рублей, за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 31,31 рублей (л.д.8);

- за земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> налогоплательщику начислен земельный налог за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 1 842,75 рублей (л.д.8).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени: №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата). (л.д.419,20-21,22), №... по состоянию (дата). со сроком уплаты до (дата). (л.д.16-17,18), №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата). (л.д.23,24,25), №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты до (дата). (л.д.26-27,28).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налога, пени с ответчика. (дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.7).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Учитывая, что административным ответчиком своевременно не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО3 пени по налогу на имущество физически лиц за (дата), пени по земельному налогу за (дата) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика относительно того, что Инспекцией пропущен срок исковой давности три года по требованиям о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) а также земельному налогу за (дата). суд находит несостоятельными, по причине неправильного толкования положений закона. Его ссылки на положения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также положения о сроках исковой давности, закрепленные в Гражданском кодексе Российской Федерации, являются необоснованными, поскольку указанные нормы к спорным правоотношениям не применимы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

В данном случае налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, что установлено в ходе рассмотрение дела на основании представленных в материалы дела доказательств.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен реестр внутренних почтовых отправлений, из которого следует, что в адрес ФИО3 заказным письмом было направлено исковое заявление, стоимость отправки составила 88,20 рублей (л.д.36-37).

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- по пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 235 рублей 59 копеек;

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 1 842 рубля 75 копеек;

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 31 рубль 31 копейка.

- судебные расходы в размере 88 рублей 20 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (26.02.2023г.).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>