Решение по делу № 2А-1369/2022 от 07.10.2022 | Волжский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-1369/2022

УИД 12RS0001-01-2022-001853-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 07 октября 2022 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шалаевой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.08.2012.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 379,00 рублей, и направил в ее адрес налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок не позднее 01.12.2021, с учетом переплаты 377,17 руб. Факт получения 22.09.2021 ФИО1 уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Факт получения 16.12.2021 года ФИО1 требования подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 10.03.2010, состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РМЭ, правопреемником которой с 31 мая 2021 года является Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени: по страховым взносам на ОПС и ОМС: пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,17 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14,32 руб.

ФИО1 как адвокату начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 в размере 32448 руб., а также ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 8426 руб.

Административным истцом направлялось ФИО1 требование № от 17.01.2022, которое не исполнено.

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): по требованию №1667 от 17.01.2022 налог за 2021 год в сумме 7698,82 руб. по сроку платы 10.01.2022 (основная сумма налога в размере 32448 руб. частично оплачена 22.08.2022 в сумме 24749,18 руб.), пени в сумме 55,17 руб. начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: по требованию №1667 от 17.01.2022 налог за 2021 год в сумме 1754,40 руб. по сроку платы 10.01.2022 (основная сумма налога в размере 8426 руб. частично оплачена 25.08.2022), пени в сумме 14,32 руб. начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

3) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию № от 15.092.2018 налог за 2020 год в сумме 377,17 руб. по сроку оплаты 01.12.2021 года.

Всего на общую сумму 9899,88 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении уточненных исковых требований просила отказать, в связи с полной оплатой задолженности, о чем представила чек-ордера об оплате.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (части 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.2 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе квартира, комната.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

ФИО1 имеет в собственности следующий объект: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 31,5 кв.м.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В настоящее время согласно п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: адвокаты.

Согласно п.1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из ч.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 г., 9119 руб. за расчетный период 2023 года.(ч.1 ст.430 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки ФИО1 направлено требование № от 15.12.2021. Факт получения 16.12.2021 года ФИО1 требования подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 10.03.2010, состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РМЭ, правопреемником которой с 31 мая 2021 года является Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ.

Административным истцом направлялось ФИО1 требование № от 17.01.2022, которое не исполнено.

Доказательств того, что на день рассмотрения административного иска за ФИО1 имеется задолженность по вышеуказанному налогу и страховым взносам административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): по требованию № от 17.01.2022 налог за 2021 год в сумме 7698,82 рублей по сроку платы 10.01.2022 (основная сумма налога в размере 32448 рублей частично оплачена 22.08.2022 в сумме 24749,18 рублей), пени в сумме 55,17 рублей начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: по требованию № от 17.01.2022 налог за 2021 год в сумме 1754,40 рублей по сроку платы 10.01.2022 (основная сумма налога в размере 8426 рублей частично оплачена 25.08.2022), пени в сумме 14,32 рублей начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

3) налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию № от 15.092.2018 налог за 2020 год в сумме 377,17 рублей по сроку оплаты 01.12.2021 года.

Всего на общую сумму 9899,88 рублей, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 21 октября 2022 года.

Решение31.10.2022