Решение по делу № 2А-753/2023 от 11.05.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-753/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 4 166,06 руб., в том числе:

по налогу на имущество ОКТМО 36701330:

за 2017 г. налог в размере 1 609,11 руб., пени в размере 32,56 руб. за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г.;

за 2018 г. налог в размере 2 510,00 руб., пени в размере 14,39 руб. за период с 03.12.2019 г. по 29.12.2019 г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в связи с наличием объекта налогообложения, указанного в налоговом уведомлении. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Протокольным определением суда от 28.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, просил в иске отказать, дополнительно представил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 44-45).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1133/2020 по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения, а именно: помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 2 282,00 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 60581841 от 29.08.2018 (л.д. 13).

За 2018 год налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 2 510,00 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 43935464 от 25.07.2019 (л.д. 12).

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 2017-2018 гг. налогоплательщику выставлены требования № 9583 по состоянию на 06.02.2019, которым административному ответчику предложено оплатить налог на имущество физических лиц в размере 2 282,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 32,56 руб. в срок до 02.04.2019 (л.д. 8), № 57000 по состоянию на 30.12.2019, которым административному ответчику предложено оплатить налог на имущество физических лиц в размере 2 510,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 14,39 руб. в срок до 07.02.2020 (л.д. 9).

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными списками почтовых отправлений и информацией из личного кабинета налогоплательщика. Получение требований административным ответчиком не оспаривается.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) установлено, что заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 9583 от 06.02.2019, № 57000 от 30.12.2019, размер задолженности по которым превысил 3 000 руб. - до 07.08.2020 (07.02.2020 + 6 мес.).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области 30.04.2020г., то есть в установленный срок.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары 30.04.2020г. вынесен судебный приказ №2а-1133/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, от 04.07.2022 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 5).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 23.12.2022 (л.д. 24), то есть в течение шести месяцев с 04.07.2022г.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2018 гг. за помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 609,11 руб., за 2018 г. - в размере 2 510,00 руб.

При этом суд отклоняет довод административного ответчика, что указанная задолженность была оплачена ФИО1 по квитанциям от 18.05.2018 г.

В материалы дела представлена копия чек-ордера от 18.05.2018 № 1, согласно которому ФИО1 осуществлен налоговый платеж в размере 2 277 руб. (УИН 18206316186000562395), копия чек-ордера от 18.05.2018 № 2, согласно которому ФИО1 осуществлен налоговый платеж в размере 80,00 руб. (УИН 18206316186000562409) (л.д. 46-47).

Вместе с тем из представленных чек-ордеров не следует, что по ним осуществлена оплата налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг., оплаченные сумма не соотносятся с суммами налога, подлежащего уплате за указанные периоды, кроме того, указанные платежи осуществлены до того, как у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога за 2017-2018 гг.

Доказательства внесения иных налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 32,56 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019 г. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 14,39 руб. за период с 03.12.2019г. по 29.12.2019г.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц также подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество ОКТМО 36701330: за 2017 г. налог в размере 1 609,11 руб., пени в размере 32,56 руб. за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г.; за 2018 г. налог в размере 2 510,00 руб., пени в размере 14,39 руб. за период с 03.12.2019 г. по 29.12.2019 г., а всего взыскать 4 166 (Четыре тысячи сто шестьдесят шесть) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023 года.

Судья /подпись/ Е.А. Чиркова

Решение суда не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья