Решение по делу № 2А-3597/2023 от 19.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Копия

Дело № 2а-3597/2023

УИД 59RS0008-01-2023-003786-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

при участии представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании довероенности,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю к ФИО2, действующему в защиту прав несовершеннолетней ФИО3, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю обратилась 27 сентября 2023 года в суд с административным иском к ФИО2, действующему в защиту прав несовершеннолетней ФИО3, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 1 205 рублей 07 копеек, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 401 рубля 53 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 488 рублей;

недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 41 рубля;

пени в размере 196 рублей69 копеек за несвоевременную уплату земельного налога;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 74 рублей и пени в размере 3 рублей 85 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю указала, что налогоплательщику ФИО3 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные сроки налоги не были уплачены. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов. Данные требования не выполнены. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 Определением мирового судьи от 12 января 2022 года судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменён.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от 09 января 2023 года, на исковых требованиях настаивала, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена, сроки обращения в суд с настоящим иском не пропущены.

Административный ответчик ФИО2, действующий в защиту прав несовершеннолетней ФИО3, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался по адресу регистрации места жительства.

Суд, изучив административное дело, гражданское дело № 2а-4571/2020 (судебный приказ), установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налоговых уведомлений следует, что налогоплательщику ФИО3 как собственнику объектов недвижимости начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

земельный налог за 2015 год в размере 488 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2016 года; объектом налога является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №); расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2015 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 487 665 рублей (л.д.14);

земельный налог за 2016 год в размере 488 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2017 года; объектом налога является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №); расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2016 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 487 665 рублей (л.д.14);

земельный налог за 2017 год в размере 41 рубля, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налога является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №); расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (1 месяц 2017 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 487 665 рублей (л.д.15);

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 74 рублей, подлежащий уплате не позднее 03 декабря 2018 года; объектом налога является ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён исходя из времени владения имуществом (11 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 404 546 рублей (л.д.15).

Проверив расчёты земельного налога и налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска начисленный налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачены.

Административный ответчик ФИО2, действующий в защиту прав несовершеннолетней ФИО3, документы, подтверждающие своевременную уплату земельного налога за каждый год и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законом, не представил.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налогов, поскольку налогоплательщик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов.

Из требований налогового органа следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО3 предъявлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, а именно:

требование от 22 февраля 2017 года № 422 об уплате в срок до 18 апреля 2017 года земельного налога за 2015 год в размере 488 рублей и пени в размере 13 рублей 34 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (л.д.17, 21);

требование от 18 апреля 2018 года № 16035 об уплате в срок до 01 июня 2018 года земельного налога за 2016 год в размере 488 рублей и пени в размере 17 рублей 04 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (л.д.17, 22);

требование от 24 июня 2019 года № 67044 об уплате в срок до 03 сентября 2019 года пени в размере 176 рублей 19 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год и 2016 год (л.д.18-19, 23);

требование от 24 июня 2019 года № 42696 об уплате в срок до 03 сентября 2019 года земельного налога за 2017 год в размере 41 рубля и пени в размере 2 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 74 рублей и пени в размере 3 рублей 85 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д.19-20, 25).

Данные налоговые требования направлены налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.23-24, 26).

Административный ответчик ФИО2, действующий в защиту прав несовершеннолетней ФИО3,. размер задолженности по налогам и уплате неустойки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога не оспаривал, документы, подтверждающие иное, документы об уплате денежных сумм в счёт погашения недоимок не представил.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по налогам; количество дней просрочки определено правильно.

Учитывая, что налоговый орган правомерно начислил пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, административный ответчик не представил документы, подтверждающие уплату пени за несвоевременную уплату налогов, суд полагает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты указанной задолженности в судебном порядке.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, законного представителя ФИО3, недоимки по налогам и пени в общем размере в размере 1 298 рублей 27 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 12 января 2022 года судебный приказ от 29 ноября 2020 года по делу № 2а-4571/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются гражданским делом № 2а-4571/2020 (судебный приказ) и соответствующим судебным актом (л.д.8).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО2, законного представителя ФИО3, недоимки по налогам и пени в общем размере 1205 рублей 07 копеек в порядке искового производства 27 сентября 2023 года, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.27).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке искового производства предъявлено по истечении шести месяцев со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку срок обращения с административным иском истёк 12 июля 2022 года.

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что налоговый орган не реализовал право на обращение с заявлением в установленный срок в связи с ограничительными мерами, введёнными в целях противодействия распространению новой короновирусной инфекции и соблюдения режима самоизоляции. Заявление о взыскании недоимки по налогам и пени подано в течение незначительного количества дней после истечения установленного срока.

В Пермском крае ограничения на доступ в суды лиц, участвующих в деле, и их представителей утратили силу 11 мая 2020 года в соответствии с Постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации от 08 апреля 2020 года № 821.

При таком положении, оценив утверждения административного истца, суд находит, что обстоятельства, указанные административным истцом, не могут быть признаны объективными обстоятельствами, свидетельствующими о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, указывающих на уважительность причин пропуска срока для обращения в суд, поскольку соответствующие ограничительные меры не применялись в течение всего шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени; административный истец не был лишён права на предъявление административного искового заявления в суд общей юрисдикции к законному представителю несовершеннолетнего налогоплательщика в течение установленного срока посредством почтовой связи или в электронном виде, посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю не представила иные доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.

При данных обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени с 13 января 2022 года по 12 июля 2022 года для предъявления требования о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, учитывая, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, своевременность подачи требования о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке зависела исключительно от усмотрения и волеизъявления административного истца.

Следовательно, у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за защитой нарушенного права, пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, поэтому не имеется правовых оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю к ФИО2, действующему в защиту прав несовершеннолетней ФИО3, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 1 205 рублей 07 копеек оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 20 декабря 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3597/2023

Пермского районного суда Пермского края