0Копия
Дело № 2а-4458/2022
24RS0046-01-2022-003488-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2022 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Бацунина Е.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бережновой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 22 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 20.12.2018 года по 07.10.2021 года в размере 17 033 руб. 22 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 10.08.2020 года в размере 397 руб. 52 коп., за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 28.06.2021 года в размере 231 руб. 38 коп., за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 07.10.2021 года в размере 213 руб. 96 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 11.08.2020 года в размере 220 руб. 02 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы, транспортного налога, налога на имущество. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска от 25.01.2022 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
Представитель административного истца МИФНС № 22 по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине не явки суд не уведомил, ранее представлял заявление, в котором просил применить сроки давности взыскания пени и отказать в удовлетворении искового заявления.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок за 2015 год – 01.12.2016, за 2016 года – 01.12.2017. за 2017 года – 03.12.2018.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивается налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ в срок до 30 апреля предоставляют в налоговый орган декларацию.
Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.219 НК РФ.
Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, имеющий с 04.10.2008 года по 13.10.2020 года в собственности транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак №, является плательщиком транспортного налога.
Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1, имеющий в собственности в спорный период следующее имущество: объект, расположенный по адресу: , кадастровый номер объекта недвижимости №, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Кроме того, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговы агентом САО «Надежда» в адрес налогового органа в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в отношении административного ответчика представлены сведения по форме 2-НДФЛ, в том числе за 2018 год о суммах дохода в размере 39 009 руб. 45 коп, с которого не удержан НДФЛ в сумме 5 071 руб.
Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика на момент рассмотрения представлено не было.
В адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № 58029481 от 24.08.2018 года с указанием суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год.
В адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № 940913 от 21.08.2019 года с указанием суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2018 год.
В адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № 21345483 от 01.09.2020 года с указанием суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год.
В установленный в налоговых уведомлениях срок сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, транспортного налога, налога на имущество ФИО1 не уплатил, в связи, с чем было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2018 года № 27354 с имеющейся задолженностью по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Установлен срок исполнения до 11.01.2019 года.
Направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2019 года № 71584 с имеющейся задолженностью по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени. Установлен срок исполнения до 24.01.2020 года.
Направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2020 года № 42702 с имеющейся задолженностью по транспортному налогу, пени. Установлен срок исполнения до 18.01.2021 года.
Направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.10.2021 года № 38493 с имеющейся задолженностью по уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, установлен срок исполнения до 24.11.2021 года.
До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена.
Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате налогов и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц ФИО1 не уплатил, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной пени по налогам.
Разрешая довод административного ответчика относительно того, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на взыскание пени по налогам, суд исходит из следующего.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из смысла вышеназванных норм закона следует, что до истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма взносов и пеней превышает 3 000 руб.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового заявления – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).
Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Течение срока в силу п.2 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5 ст. 6.1).
Судом установлено, что административному ответчику в срок до 24.11.2021 года установлен срок исполнения требования № 38493 (сумма задолженности по пени составляет 30 025 руб. 04 коп.).
25.01.2022 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании пени по налогам по делу №2а-13/71/2022.
Определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска от 25.02.2022 года судебный приказ по делу №2а-13/71/2022 отменен.
Административный истец обратился в суд с данным иском 20.05.2022 года и поступило в суд 23.05.2022 года в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.
Таким образом, выше указанный довод административного ответчика судом отклоняется, поскольку возможность взыскания пени по налогу на имущество, по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц административным истцом не была утрачена, срок для обращения за судебной защитой, установленный для налогового органа ст. 48 НК РФ для обращения с иском в суд не пропущен.
Суд соглашается с расчетом задолженности по пени произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности по пени суду не представлено.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогу, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 20.12.2018 года по 07.10.2021 года в размере 17 033 руб. 22 коп., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 10.08.2020 года в размере 397 руб. 52 коп., за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 28.06.2021 года в размере 231 руб. 38 коп., за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 07.10.2021 года в размере 213 руб. 96 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 11.08.2020 года в размере 220 руб. 02 коп.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 723 руб. 84 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы с физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 20.12.2018 года по 07.10.2021 года в размере 17 033 руб. 22 коп.
Код бюджетной классификации 18210601020042100110, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Красноярскому краю), банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40102810245370000011, счет УФК: 03100643000000011900, код ОКТМО 04701000.
Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 27.06.2019 года по 10.08.2020 года в размере 397 руб. 52 коп., за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 28.06.2021 года в размере 231 руб. 38 коп., за 2019 год за период с 15.12.2020 года по 07.10.2021 года в размере 213 руб. 96 коп.
Код бюджетной классификации 18210604012022100110, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Красноярскому краю), банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40102810245370000011, счет УФК: 03100643000000011900, код ОКТМО 04701000.
Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год за период с 23.12.2019 года по 11.08.2020 года в размере 220 руб. 02 коп.
Код бюджетной классификации 18210606042042100110, ИНН <***>, КПП 246401001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Красноярскому краю), банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40102810245370000011, счет УФК: 03100643000000011900, код ОКТМО 04701000.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 723 руб. 84 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.Г. Бацунин
Мотивированное решение суда изготовлено 23 сентября 2022 года.
Копия верна
Председательствующий Бацунин Е.Г.